Как возникает переплата?
Максимальный размер отчислений определяется после уменьшения заработной платы работника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ предельная сумма вычетов должна исчисляться исходя из причитающегося работнику дохода, а ему причитающийся доход уменьшается на сумму НДФЛ.
Ошибка подсчета
Сотрудник Селиванов П.И. предприятие «Гамма» было нетрудоспособным с 1 по 7 апреля 2022 года. В понедельник, 10 апреля, он вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж работника 9 лет. Работник не подавал заявление работодателю о предоставлении налогового вычета по НДФЛ. Выплаты с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в расчетном периоде составили:
Если вы обнаружите, что сумма пособия не выплачена в пользу работника в полном объеме (по вине ответственного лица или в связи с тем, что работник принес справку с предыдущего места работы), то сначала вы необходимо произвести доплату за весь период, в котором работник не получил сумму исчисленной временной выплаты. инвалидность.
В нашем случае сумма надбавки завышена, и, казалось бы, никаких пояснений представлять не требуется. Однако на практике мы все чаще сталкиваемся с тем, что наши клиенты не представляют расчет страховых взносов за текущий период из-за недостоверной информации в предыдущем периоде. Поэтому, чтобы исключить текущие проблемы, рекомендуем предоставить корректирующий отчет за предыдущий период.
Ситуация №2: произошло занижение суммы пособия (недоплаты) работнику
Об этом также пишет Федеральная налоговая служба в своем Письме от 3 сентября 2022 г. N БС-4-11/[emailprotected]: уточненный расчет по форме 6-НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса является представляемый налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в представленном им в налоговый орган расчете факта не отражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению .
При расчете данных больничного листа бухгалтер не обратил внимания на то, что 2-й лист временной нетрудоспособности был оформлен на саму Каминскую С. Н. - в связи с ее болезнью, а значит, первые 3 дня больничного должны быть оплачены в за счет ООО «Ланит».
Иногда в силу различных ситуаций бухгалтер может совершить ошибочную переплату денежных средств работнику. Даже переплата по заработной плате или отпускным – ужасно неприятная ситуация, а уж переплата пособий из фонда соцстрахования бухгалтеру даже страшно представить. Так что же должен знать бухгалтер, чтобы выйти из этой ситуации?
Переплата пособия: что делать бухгалтеру
- Учетная ошибка бухгалтера;
- Переплата пособия по вине работника - получателя пособия, то есть этот работник представил неверные документы (справки о размере заработка или другие справки, необходимые для получения пособия (например, с работы мужа, жены )) или скрыли от работодателя другую необходимую информацию для расчета пособия.
В бюджетном учреждении произошла переплата заработной платы работнику. Из-за технической ошибки бухгалтер дважды по ошибке перечислил средства на банковскую карту сотрудника. За ноябрь 2022 года ему выплачена заработная плата в размере 63 000 рублей, из нее удержан НДФЛ в размере 8 190 рублей. Однако вместо 54 810 руб. На карту было переведено 109 620 рублей. Выплата заработной платы произведена за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания
В соответствии с пунктом 80 Инструкции № 162н[2], пунктом 102 Инструкции № 174н[3], пунктом 105 Инструкции № 183н[4] задолженность работника, возникшая в результате перерасчета ранее выплаченной ему заработной платы, отражены методом «красного сторнирования» следующие корреспондентские счета:
Выяснить причину переплаты.
Далее следует отметить, что в своих разъяснениях в вышеуказанном письме должностные лица Минфина отмечают, что применяемая методика бухгалтерского учета не содержит каких-либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых расчеты с использованием счета 0 209 30 000 могут быть отражены «Расчеты по возмещению расходов». Чиновники разрешают регистрацию таких операций для КВФО 4 и 5.
По взносам в ФСС России у организации была задолженность (организация неправомерно уменьшила базу для начисления взносов на 500 рублей). Начислять с этой выплаты дополнительные взносы в ПФР и ФФОМС не нужно; с них не взимается сумма больничного пособия.
Работник не вернул ошибочно выплаченное пособие: налог на прибыль
На сумму, начисленную за счет ФСС России (1500 рублей), бухгалтер уменьшил сумму страховых взносов, которые он должен был уплатить в этот фонд. Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 мая.
Работник не вернул ошибочно выплаченное пособие: УСН
Сумму доначисленных взносов включить в состав расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Данные платежи уменьшают налоговую базу по мере их перечисления во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Не учитывать неуплаченные страховые взносы при расчете единого налога.
Петров В.С., зарплата которого такая же, как и у Иванова, ушел на больничный, при этом болел не 7 дней, а 11. Соответственно ФСС должна возместить не 16 000 рублей за 4 дня, а вдвое больше - 32 000 рублей на 8 дней.
Учет больничных листов: примеры
- Оплатить Петрову 3 дня больничного за свой счет (ДТ 20 СТ 70 – 12 000 руб.);
- Отразит факт компенсации 8 дней больничного от ФСС (ДТ 69.11 КТ 70 – 32 000 руб.);
- Оплатить больничный Петрову (ДТ 70 КТ 51 – 44 000 руб.);
- Будут начисляться взносы по номиналу (ДТ 20 КТ 69,11 - 25 000 руб.);
- Оформит возврат взносов из ФСС - в соответствии с разницей между задолженностью ФСС и номиналом взносов (ДТ 51 КТ 69.11 - 7 000 рублей (32 000 минус 25 000)).
Возврат детских пособий
Данная надбавка установлена Законом от 28 декабря 2022 г. № 418-ФЗ. Оплачивается в полном объеме ФСС без участия работодателя. Изначально пособие полагалось детям до 1,5 лет. С 2022 года его будут назначать детям до 3 лет — отсюда и аналогия с пособием по уходу за ребенком.
Расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам, а также другие меры социальной поддержки работников компенсируются ФСС работодателю: либо социальные пособия зачисляются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются в пользу застрахованы на текущий счет.
Почему ФСС не приняла льготы на зачет?
Так, ФСС имеет право отказать в зачете или возмещении социальных выплат застрахованным. В этом случае организация может либо спорить с фондом в суде, либо соглашаться с госорганом. Если возместить социальные выплаты не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по расходам, не принятым фондом.
Алгоритм учета льгот, не принятых ФСС к зачету
Можно ли подтвердить правомерность расходов другими документами, если ФСС не учла расходы на оплату больничных в связи с их утратой? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и приступайте к разъяснениям эксперта.
Для работника Горбункова С.С. на закладке Перечислены по всем ставкам следует указать сумму перечисленного налога, факт удержания и учета этого налога по фонду заработной платы. А для сотрудника В.С. Плющу в документе НДФЛ операции по учету придется сделать корректировку по двум закладкам: Удержано по всем ставкам и Перечислено по всем ставкам, указав сумму излишне удержанного и перечисленного налога со знаком минус.
Бухгалтерский учет не представляет сложности, если суммы налога, исчисленные, удержанные и подлежащие уплате, совпадают. Однако может иметь место переплата НДФЛ по некоторым физическим лицам, и тогда взаиморасчеты с налоговым органом и с налогоплательщиками для налогового агента становятся разными.
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ
При расчете заработной платы в документе «Оплата труда и взносы» в результате применения отчислений за январь и февраль в размере 11 600 руб. образовалась переплата по НДФЛ у налогоплательщика В.С. Плющ на сумму 208 руб. (Рисунок 1). По словам работника С.С. Горбункова должны были перевести 1300 руб. В целом в бюджет должно быть перечислено 1092 рубля.
В части излишней выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, произведенной за счет бюджетных средств, необходимо учитывать следующее. Суммы, полученные казенным учреждением в рамках расчетов по расходным операциям текущего года, подлежат зачислению на лицевой счет учреждения для восстановления денежных расходов, а полученные средства в доход бюджета не зачисляются. Однако эти средства должны быть направлены на те же цели, на которые они были выделены изначально.
Отражение операций по возврату излишне выплаченных пособий за первые 3 дня нетрудоспособности (код КОСГУ 211)
Учетные операции 5-7 выполняются казенным учреждением в случае наличия переплаты в предыдущие отчетные периоды, а учреждение не наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объеме.
Возврат излишков в бюджетные учреждения
В случае невозможности взыскания с работника излишне уплаченных сумм (например, когда работник на момент обнаружения переплаты уже был уволен), работодатель принимает решение об удержании с учетом причин переплаты - неправильного расчета или неправильное оформление листка нетрудоспособности. В первом случае ошибся бухгалтер, во втором ответственность лежит на комиссии учреждения социального страхования.