Что такое заработная плата
Основные понятия и определения, касающиеся заработной платы, изложены в главах 20 и 21 ТК РФ. Согласно статье 129 ТК РФ,
Заработная плата - оплата труда в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работа в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и другие выплаты компенсационного характера) и поощрительные выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и другие поощрительные выплаты).
Трудовой кодекс Российской Федерации / статья 129
Государство предоставляет гарантии оплаты труда работников, к которым относятся:
- Установление минимального размера оплаты труда (МРОТ): заработная плата не должна быть ниже минимального размера оплаты труда, в противном случае предприятию или ИП гарантированы проверки и штрафы.
- Меры по повышению уровня реального содержания заработной платы. Основной из них является его индексация, которая должна проводиться один раз в год и зависит от роста потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ).
- Сроки и порядок выплаты заработной платы. Условия выплаты заработной платы должны быть закреплены в трудовом договоре с указанием конкретных дат с четкой формулировкой. Интервал между выплатой первой и второй частей заработной платы не должен превышать 15 дней. За превышение интервала между ними компании грозит штраф в размере 50 000 рублей.
- Ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.
- Ограничение заработной платы в натуральной форме. Так, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов начисленной месячной заработной платы.
- Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы приказом работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы. Например, при удержании по нескольким исполнительным документам работнику в любом случае должно быть удержано 50 процентов заработной платы.
Государственные гарантии оплаты труда работников являются основными моментами, на которые необходимо обратить внимание работодателю, так как большинство жалоб и проверок по вопросам начисления и выплаты заработной платы проводится именно по ним.
Виды и формы оплаты труда
По виду заработная плата делится на основную и дополнительную.
Основная оплата труда - заработная плата, начисляемая за отработанное время, либо за количество и качество выполненной работы (сдельная оплата, премии, оплата сверхурочных).
Доплата – выплаты за неотработанное время, что предусмотрено законодательством (компенсация при увольнении, оплата очередного отпуска).
Формы (системы) оплаты труда подразделяются на повременные и сдельные. Именно форма оплаты труда определяет механизм начисления заработной платы.
Повременная оплата - оплата за фактически отработанное время вне зависимости от результатов труда (например, служащие на "пятидневке").
Сдельная заработная плата выплачивается за объем выполненной работы независимо от затраченного времени (например, продавец, заработок которого зависит от объема реализованного товара).
Основные способы начисления и выплаты заработной платы
Полная информация о порядке начисления, видах и выплате заработной платы содержится в статье 136 ТК РФ. Согласно Трудовому кодексу заработная плата выплачивается два раза в месяц в сроки, указанные в трудовом договоре. Выплачивать заработную плату раз в месяц нельзя, даже если работник не против.
В 2019 году аванс по заработной плате рассчитывается исходя из фактически отработанного времени за первую половину месяца, включая надбавки и доплаты, которые можно рассчитать, не дожидаясь окончания месяца. То есть сумма аванса не может быть фиксированной.
Конкретные даты должны быть утверждены в трудовом договоре. То есть нельзя прописывать двусмысленные формулировки, типа: «не позднее 15 и 30 числа каждого месяца», или «с 15 по 17 число».
Механизм начисления заработной платы зависит от формы оплаты труда. При сдельной системе заработная плата зависит от количества выполненных работ с учетом их качества, сложности или единиц, произведенных работником. Эта форма удобна, в частности, для работодателей, сотрудники которых работают фрилансерами. Условия начисления заработной платы должны быть подробно указаны в трудовом договоре, либо в гражданско-правовом договоре.
При повременной оплате труда учитывается плановое рабочее время и фактически отработанное время. То есть по графику 2/2 в табеле записываются отработанные дни (например, 15 дней), месячная зарплата делится на эту сумму и умножается на фактически отработанное время.
Например, если сотрудник отработал все 15 дней из 15, то он получит полную зарплату, если меньше, то меньше и т. д.
Независимо от формы оплаты труда работодатель обязан уплачивать страховые взносы и удерживать НДФЛ с заработной платы. Заработная плата работника фактически уменьшается на сумму НДФЛ, при этом работодатель уплачивает страховые взносы за свой счет.
НДФЛ, как и страховые взносы, работодатель платит раз в месяц. Страховые взносы - до 15-го числа, следующего за расчетным, а НДФЛ - в день выплаты заработной платы в конце месяца.
Изменения в фонде оплаты труда в 2020 году
Увеличение минимальной заработной платы
С 1 января 2020 года федеральная минимальная заработная плата составит 12 130 рублей. Работает на большей части территории страны. В некоторых регионах, таких как Москва и Московская область, Кемеровская и Мурманская области и др., существует региональный МРОТ. Обратите внимание, что региональный МРОТ не может быть ниже федерального.
Если районный коэффициент применяется в регионе работодателя, то он не включается в размер минимальной заработной платы, а считается сверх нее.
Ежегодно работодатель обязан индексировать заработную плату работника. Трудовым кодексом Российской Федерации не предусмотрено каких-либо требований к порядку индексации заработной платы работников коммерческих организаций. Поэтому работодатели вправе самостоятельно выбирать любой порядок и условия индексации. Обратите внимание, что если работодатель не индексировал заработную плату, а выплатил (официально) надбавки работникам, то это не будет считаться нарушением.
Если в организации не предусмотрено премирование, то необходимо провести индексацию, иначе грозит штраф в размере от 1 000 до 50 000 рублей.
Страховые взносы
Общие тарифы на страховые взносы с ФОТ остаются без изменений. В 2020 году ставки остаются прежними: 22% для ОПС; 5,1% - для ОМС; 2,9% - на ОСС. Отчисления по этим страховым взносам производятся в налоговую инспекцию по месту регистрации. Также необходимо обратить внимание, если выплаты по зарплате превысили 912 000 рублей, то взносы в ОСС платить не нужно, а если выплаты превысили 1 292 000 рублей, то к ОСС будет применяться 10% тариф.
По тарифу страховых взносов от травм (НСиПЗ) ставки остаются неизменными и варьируются в зависимости от ОКВЭД организации. Напомню, если у организации или ИП несколько ОКВЭД, то необходимо определить ОКВЭД на основной вид деятельности и подтвердить его в ФСС.
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН уплачивают 20-процентную ставку страховых взносов до 2024 года.
Льготные ставки страховых взносов в 2020 году вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ. Этот:
- Участники Сколково;
- Авиакомпании;
- Резиденты порта Владивосток;
- Благотворительные компании на УСН;
- Участники свободной экономической зоны Крым и Севастополь;
- ИТ-компании.
Самозанятые и нерезиденты
Работа с самозанятыми гражданами. В 2019 году в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан действовал новый закон о налоге на профессиональный доход (Федеральный закон № 422-ФЗ от 24.11.2018). С июля 2020 года этот налоговый режим будет распространен на все регионы страны.
Работодатели могут воспользоваться услугами самозанятого гражданина, но не смогут пригласить его вместо своих штатных работников (или уволить штатного работника и зарегистрировать его как самозанятого).
Выплаты по договору между физическим и юридическим лицом не подпадают под действие НПД, если между этими физическими лицами существовали трудовые отношения в течение последних двух лет. Также будет четко определен и закреплен перечень профессий для самозанятых.
С 2020 года изменится ставка НДФЛ для нерезидентов. Теперь будет единая ставка - 13%. Срок фактического пребывания физических лиц в Российской Федерации для приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации также будет сокращен со 183 до 90 дней.
Преимущества для сотрудников
С 1 мая 2019 г. вступили в силу изменения выплат из бюджета ФСС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2018 г. № 1466, согласно которым льготы должны быть переведены на карты «Мир». В перечень входят следующие виды льгот:
- Пособие по беременности и родам;
- Пособие по временной нетрудоспособности (для граждан, подвергшихся радиационному облучению);
- Единовременное пособие при рождении ребенка;
- Единовременное пособие женщинам, состоящим на учете в ранние сроки беременности;
- Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Несмотря на то, что выплаты производятся непосредственно ФСС, работодатель предоставляет пакет документов работника в ФСС. Чтобы выплаты производились вовремя, необходимо предупредить сотрудника, чтобы он выдал карту «Мир».
Как видим, принципы начисления заработной платы остались неизменными, как и базовые ставки налога на фонд оплаты труда. Появление самозанятых граждан в новом правовом статусе не касается работодателей. Для юридических лиц самозанятые граждане являются контрагентами и ни в коем случае не должны заменять штатных сотрудников.
Ежегодная индексация заработной платы и повышение минимального размера оплаты труда должны быть обычной процедурой для бухгалтера или ИП с наемными работниками. Работодателям с работниками-нерезидентами рассчитать НДФЛ станет проще и удобнее.