ИП без сотрудников усн 6%. На 2022 год у меня было 4 выплаты поквартально взносов. Взносы покрывают авансовые платежи по усн. Теперь нужно подать налоговую декларацию за 2022 год. Нужно ли сейчас подавать какое-либо уведомление по ЕПС, или, как в предыдущие годы, просто подавать декларацию по УСН? Как работать с ЕПС в 2023 году, если мы еще и ежеквартально платим за себя взносы, которые покроют авансовые платежи по УСН?
Анна, добрый день! С 2023 года ЭПП является обязательной для организаций и индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики будут обязаны подавать уведомление о налогах, взносах и авансовых платежах, которые перечисляются до подачи декларации или без нее. Форма такого уведомления, порядок его заполнения и формат представления утверждены Федеральной налоговой службой.
Подробнее можно узнать по ссылке ЭПП 2023
Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЭД-7-8/1047@ утвержден порядок уведомления об исчисленных налогах
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ утвержден переходный период в 2023 году, пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.
В течение 2023 года уведомления о начисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам могут быть представлены в налоговые органы в форме поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты платежей
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Что такое авансовые платежи по УСН
Опять же, налоговым периодом по упрощенке является календарный год, поэтому окончательный расчет с государством происходит в конце года. Но для того, чтобы поступления в бюджет были равномерными в течение года, НКРФ установила обязанность упрощенных плательщиков уплачивать налог частями, по итогам отчетных периодов. По сути, так осуществляется авансирование бюджета за счет более ранних поступлений.
Отчетными периодами для исчисления авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчетном периоде предприниматель получил доход, то необходимо исчислить и уплатить 6% (по УСН Доходы) или 15% (по УСН Доходы за вычетом расходов) от налоговой базы. Если доход не был получен, то и платить ничего не придется.
Авансовые платежи называются так, потому что налог уплачивается как бы авансом, авансом, не дожидаясь конца года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают общую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов рекомендуем открыть расчетный счет. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия открытия и ведения расчетного счета.
Привет.
ИП УСН 6%. Сам ИП регистрируется в налоговой инспекции по месту жительства в Москве. Торговая точка и касса находятся в пригороде. Какой налог следует уплатить с ежеквартальных авансовых платежей по УСН по месту жительства или по месту нахождения торговой точки?
По месту жительства и только у вас ИП, а не ООО с филиалом.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Условия оплаты авансовых платежей
Статьей 346.21 НК РФ установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2022 году:
- Не позднее 25 апреля за первый квартал;
- Не позднее 25 июля полугодия;
- Не позднее 25 октября в течение девяти месяцев.
При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штрафа за несвоевременную уплату авансов нет, потому что срок уплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако, если вы опоздаете с уплатой оставшейся части налога до этих дат, вы будете подвергнуты штрафу в размере 20% от суммы задолженности.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчетов, представлять в ИФНС не нужно, достаточно отразить эти суммы в КУДиР и сохранить документы, подтверждающие оплату. Информация об этих суммах по итогам отчетных периодов также должна быть указана в годовой декларации.
Важно: с 2023 года в рамках единого налогового платежа авансы будут перечисляться не позднее 28-го числа после окончания отчетного периода, то есть 28 апреля, июля, октября. Кроме того, для каждого платежа должно быть отправлено уведомление с суммой к оплате.
Отсрочка введения УСН в 2022 году
Правительство Российской Федерации своим Постановлением от 30 марта 2022 г. № 512 продлило срок уплаты налога по УСН для отдельных отраслей экономики на 6 месяцев. Но под отсрочку попадают не все субъекты, а только те, которые занимаются определенной деятельностью. Чтобы было проще понять, имеет ли право на отсрочку та или иная компания, ФНС запустила специальный сервис.
Сроки уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2022 года продлены на 6 месяцев. При этом оплачивать нужно не всю сумму сразу, а 1/6 каждого месяца, начиная со следующего после отложенного срока платежа.
Новые правила:
- Крайний срок уплаты налогов за 2021 год переносится с 31.03.2022 на 30.09.2022. Перечислять нужно 1/6 суммы не позднее 31 октября, далее - 1/6 ежемесячно.
- Срок внесения аванса за 1 квартал 2022 года переносится с 25.04.2022 на 25.10.2022. Перечислять нужно 1/6 суммы не позднее 30 ноября, далее - 1/6 ежемесячно.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов
Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя, а также взносы работников организаций и индивидуальных предпринимателей уменьшают исчисленные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:
- На USN Income уменьшается сама рассчитанная выплата;
- По УСН Доходы за вычетом расходов Уплаченные взносы учитываются в расходах.
Для ИП, работающих по УСН6%, есть еще одно важное условие – наличие или отсутствие наемных работников. Если у ИП есть сотрудники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то налоговые платежи могут быть уменьшены не более чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные вами и работниками.
Если наемных работников нет, то платежи в бюджет можно уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных за себя. При низких доходах ИП без наемных работников может сложиться ситуация, что налога вообще не будет, он полностью сведется на взносы.
Режимы УСН6% и УСН15% принципиально различаются по налоговой базе, ставке и порядку исчисления. Рассмотрим, например, как рассчитать авансовый платеж при УСН для разных объектов налогообложения.
Расчет по УСН Доход
Налоговой базой, т.е. суммой, на которую рассчитывается налог по УСН Доход, является полученный доход. Никакие расходы по данному режиму не уменьшают налоговую базу, налог исчисляется с полученных продаж и некоторых внереализационных доходов. Но за счет уплаченных взносов можно уменьшить платеж в сам бюджет.
Для примера расчетов возьмем индивидуального предпринимателя без наемных работников, который в 2022 году получил доход в размере 954 420 руб. Страховые взносы на ИП в 2022 году состоят из фиксированной минимальной суммы 43 211 руб. плюс 1% от дохода свыше 300 000 руб. Считаем: 43211 + (954420– 300000 = 654420) * 1% = 6544) = 49755 руб.
Оплатить дополнительные взносы в размере 6544р. возможно как в 2022 году, так и после его завершения, до 1 июля 2023 года. Наш предприниматель в 2022 году уплатил все взносы. Страховые взносы я платил за себя каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить платежи в бюджет:
- 1 квартал - 10 000р;
- Во2квартале – 15000р;
- 3 четверти - 17000р;
- В 4 квартале - 7755
Важное условие: доходы и взносы ИП считаем отдельно за каждый квартал, нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Давайте посмотрим, как рассчитать аванс по УСН Доход на основе этих данных:
- Первый квартал: 168260 * 6% = 10096 минус уплаченные взносы 10000, доплата остается 96 руб. Срок оплаты не позднее 25 апреля.
- За полгода получаем 425860 * 6% = 25552 рубля. Вычитаем взносы за первое полугодие и аванс за первый квартал: 25552–25000–96 = 456 руб. останется оплатить не позднее 25 июля.
- За девять месяцев исчисленный налог составит 757010 * 6% = 45421 руб. Уменьшаем все уплаченные взносы и авансы: 45421–42 000–96–456 = 2869 руб. Они должны быть перечислены в бюджет не позднее 25 октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю необходимо доплатить не позднее 30 апреля: 954420 * 6% = 57265– 49755 - 96– 456– 2869 = 4089 руб.
Как видим, за счет возможности учета страховых платежей для себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доход в данном примере составила всего 7510 (96+456+2869+4089) рублей, хотя первоначально рассчитанный единый налог составляет 57265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наемный труд, а индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить налог не более чем вдвое. Что касается ООО, то организация признается работодателем сразу после регистрации, поэтому юридические лица также снижают платежи в казну не более чем на 50%.
Расчет по УСН Доходы минус Расходы
В этом режиме взносы могут учитываться только в составе прочих расходов, т.е. сам начисленный аванс не может быть уменьшен. Разберемся, как рассчитать аванс по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на сумму расходов».
Для примера возьмем того же предпринимателя без наемных работников, но теперь укажем расходы, которые он несет в процессе деятельности. Взносы уже включены в общие расходы, поэтому мы не будем перечислять их отдельно.
Стандартная ставка по УСН Доходы минус Расходы в 2022 году составляет 15%, возьмем ее для расчета.
- Первый квартал: (168260–108500) * 15% = 8964 руб. Оплата должна быть произведена не позднее 25 апреля.
- Полгода: (425860–276300) * 15% = 22434 руб. Вычитая выплаченный аванс за первый квартал (22434-8964), получаем, что 13470 руб. останется уплатить не позднее 25 июля.
- За девять месяцев исчисленный налог составит (757010–497650) * 15% = 38904 рубля. Уменьшаем авансы за первый квартал и полугодие: 38904– 8964– 13470 = 16470 руб. Они должны быть перечислены в бюджет не позднее 25 октября.
- По итогам года считаем, сколько еще нужно заплатить не позднее 30 апреля: (954420–683800) * 15% = 40593 минус все выплаченные авансы 38904, получаем 1689 руб.
Теперь проверяем, нет ли обязанности по уплате минимального налога, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954420 * 1% = 9542 рубля. В нашем случае мы заплатили в бюджет больше, так что все в порядке.
Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:
- В упрощенном варианте 6% предприниматель уплатил 7510 (налог) плюс 49755 (взносы), итого 57265 руб.
- Упрощенный 15% налог составил 40 593 руб. плюс 47 418 (взносы), всего 88 011 руб.
В данном случае нагрузка на УСН Доходы за вычетом расходов оказались выше, хотя доля расходов в доходах достаточно высока (71,65%). Если доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН15% становится совсем невыгодным.
Перед выбором налогового режима рекомендуем получить бесплатную консультацию от 1С:БО, которая поможет выбрать оптимальный для вас вариант.
КБК для платежных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывается в квитанциях или банковских документах об уплате налога. КБК авансовых платежей по упрощенной системе такой же, как и по самому единому налогу. В 2022 году действуют коды бюджетной классификации, утвержденные Приказом Минфина России от 08.06.2020 N 99н (в редакции от 26.10.2021).
При вводе неверного ССС тональный налог будет считаться уплаченным, т.к. Статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платежном документе:
- Неверное наименование банка получателя;
- Неверный счет Федерального казначейства.
Однако оплата по неправильному классификационному коду приведет к неправильному распределению выплаченных сумм, из-за чего с руководителей будет взиматься задолженность. Плату в дальнейшем придется искать и объяснять в ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН6% (налог, просроченная и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000110;
- КБК УСН15% (налог, просроченная и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000110.
Бесплатная налоговая консультация