Добрый день!
Уважаемые юристы, помогите советом. Муж - ИП, сейчас по его деятельности проводится выездная налоговая проверка, по факту неуплаты НДС.
Сфера деятельности ИП - отделочные работы. В целях обналичивания денежных средств, поступивших на счет ИП, между мной (физическим лицом) и моим мужем (ИП) заключен договор на оказание услуг на безвозмездной основе. В рамках данного договора бесплатно оказываю услуги по закупке отделочных материалов. Все средства с расчетного счета были переведены на мои карты в течение 3-х лет. В рамках легализации данный договор был предоставлен банкам, вопросов не возникло.
Сейчас налоговая просит мужа подписать их протокол допроса (прислали на почту).
Есть очень неоднозначные вопросы - (пример): перечислите, чем владеете, как познакомились с мужем, где я работаю, какая зарплата, какую прибыль получила от ИП за 3 года и так далее.
Вопросы:
1) Могу ли я отказаться подписывать этот протокол, потому что я супруга и не могу свидетельствовать против себя и своего мужа? Если да, то как обосновать это для налога?
2) Если вы все-таки заполните этот протокол, могу ли я по таким вопросам, как перечислить ваше имущество, какая у вас зарплата, где вы работаете - указать - "затрудняюсь ответить" или что-то подобное, чтобы протокол был по существу пустой?
3) В налоговой тоже запросили свидетельство о браке и тоже по телефону - обязан ли ИП его предоставить?
Если у нас есть брачный договор - показывать его в налоговую без запроса или нет?
4) Могут ли тогда налоговые органы использовать этот протокол допроса против меня в суде (допустим, это рассматривается как сговор лиц в случае неуплаты налога)?
Заранее спасибо!
1) Могу ли я отказаться от подписания данного протокола, т.к. являюсь супругой и могу не свидетельствовать против себя и мужа? Если да, то как правильно это обосновать для налоговой?
Екатерина
Здравствуйте Екатерина, да, вы имеете право отказаться от дачи каких-либо объяснений и показаний как по отношению к себе, так и по отношению к супругу, это право гарантировано вам ст. 51 Конституции Российской Федерации
Статья 51
1. Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.
2. Федеральным законом могут устанавливаться иные случаи освобождения от обязанности давать свидетельские показания.
То же самое предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Статья 90. Участие свидетеля
3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
Для реализации этого права можно написать в протоколе допроса следующую фразу - «От дачи показаний отказываюсь на основании ст. 50 Конституции Российской Федерации».
3) Налоговая так же запросила свидетельство о браке и тоже по телефону — ИП его обязан предоставлять?
Екатерина
Да, я должен
Если у нас есть брачный договор — его нужно налоговой показывать без запроса или нет?
Екатерина
Нет, нет необходимости
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Правила звонков
Таким образом, единственным поводом для вызова граждан на допрос в налоговую инспекцию в рамках мер налогового контроля является ТОЛЬКО повестка налогового органа. Другие способы дозвона (например, по телефону или через мессенджеры) используются налоговиками исключительно для упрощения своей деятельности и избежания лишней работы. Если вам звонят по телефону и настойчиво просят явиться, можете смело игнорировать эти просьбы, это не будет расцениваться как неявка на допрос в налоговую, или договоритесь, дождитесь назначенного дня, позвоните за 5 минут до она начинает и клясться уверять, что я приду позже - когда пока не знаю.
Бывает и так, что желающих вызвать на допрос в налоговую в качестве свидетеля охраняют прямо возле квартир, домов, в подъездах. В этом случае, опять же, если проверяющие настойчиво хотят с вами поговорить, мы спокойно говорим, что сейчас «не ваше дело» и оставляем незваных гостей за дверью. Никто не будет хватать вас за руки, применять борцовские приемы и уж тем более никто не вломится к вам в квартиру.
Они отправили повестку в налоговую в качестве свидетеля.
Причина не указана.
Я домохозяйка. Муж предприниматель. налоги уплачиваются по упрощенной схеме.
1-Могут ли они спросить о муже?
Два года назад купили мне квартиру в другом городе. Есть основания думать, что проверяют компанию, которая строила дом и у которой мы купили квартиру по договору долевого строительства. Если о фирме, которая продала квартиру, то они должны были звонить в тот город, где находится квартира или могут позвонить в налоговую по моей прописке?
Я домохозяйка и вообще никогда нигде не работала, не могу быть связана ни с чем, кроме семьи.
Если спросят о моем муже, могу ли я не отвечать со ссылкой на статью 51 или лучше что-то ответить?
А по поводу проверки фирмы продавшей квартиру, может еще быть что фирма и квартира в другом городе, но вызываются в налоговую при моей регистрации?
Добрый вечер.
Раз вызывают как свидетеля, то, скорее всего, о компании-разработчике.
Вызывался в налоговую инспекцию по месту жительства, т.е. где вы зарегистрированы.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Как себя вести
Предположим, вы все-таки оказались на допросе у инспекции (в силу определенной необходимости или стечения обстоятельств). Перед этим нужно понять три простые вещи:
- Налоговики — не полицейские, они имеют право оказывать на них психологическое давление, и лишь немногие умеют это делать грамотно.
- Уголовная ответственность за дачу ложных показаний в рамках мер по ст. 90 НК РФ не применяется.
- Вы изначально находитесь на их территории и по их логике должны следовать их правилам, но ничто не мешает вам вести себя так, как вы считаете нужным.
Психологически к допросу в налоговой нужно относиться как можно спокойнее, на самом деле это просто беседа с определенной степенью формальности. В нем участвует по крайней мере один инспектор, проводящий проверку, и часто присутствует сотрудник юридического отдела инспекции. Кто из вас обратил внимание на то, что инспектор участвует, а адвокат присутствует? Нет? Но тщетно.
Условия проведения: запись, присутствие других лиц
Дело в том, что в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ проводить контрольные мероприятия в рамках ВНП вправе только лица, включенные в решение о проведении выездной налоговой проверки. Таким образом, все вопросы при допросе в налоговой инспекции руководителя задает только инспектор; если адвокат инспекции начнет вас «загружать» вопросами, скажите прямо, что вы пришли сюда поговорить не с ним, а с инспектором. Кроме того, все вопросы, заданные адвокатом, должны быть отмечены в комментариях к протоколу и оставлены комментарии о том, что они были заданы не тем лицом.
Во время допроса директора в налоговой инспекции (и любого другого сотрудника) может производиться аудио- и видеозапись. Она, в описанных выше случаях, может как сыграть в вашу пользу, так и обернуться против вас. Так, например, многие любят брать с собой представителей – «суфлеров» (которые помогают ответить на «забытые» обстоятельства). Явка с представителем сама по себе является очень болезненным моментом для налоговиков. Они пытаются убрать представителей под любыми предлогами.
Если вашего представителя начинают выдворять на том основании, что у него нет необходимой доверенности, то встаем и прощаемся с проверяющими. Говорим прямо: вы нарушаете мое законное право на присутствие грамотного специалиста, а без него я не хочу с вами разговаривать. Опасаясь потери хоть каких-то доказательств, налоговики обязательно пойдут вам на уступки.
Однако если на все вопросы отвечает в основном «суфлер» и это фиксируется средствами аудио- и видеозаписи, то такие показания, говоря языком суда, можно «отнести критически» и признать необъективными.
При этом хотелось бы отметить, что если мероприятие проводится в кабинете инспекции, где работают другие сотрудники, попросите инспектора ввести абсолютно всех присутствующих: эти лица действительно присутствуют при проверке и должны быть внесены в протоколе допроса в налоговой инспекции. Это делается для отвлечения внимания проверяющего и увеличения процента ошибок, которые могут быть допущены проверяющим при составлении протокола.
Очень часто из-за стресса (да, проверяющие тоже люди) налоговики забывают проставить дату и время окончания мероприятия - этим следует воспользоваться (!) и постараться максимально ускорить работу проверяющих (пусть играют по вашим правилам).
Примечание редакции канала «Налоги без Пи»В арбитражной практике существует точка зрения, согласно которой протоколы допроса свидетеля в налоговой инспекции не являются допустимыми доказательствами по делу, если они составлены с нарушением пп. 3 р. 2 ст. 99 НК РФ и в них не указывается время начала и окончания мероприятия.
Как отвечать на вопросы
Если вы в чем-то не уверены, забудьте о таких словах, как «не знаю, не помню». Всегда следует говорить, что «из-за давности прошедшего времени, в текущий момент мне трудно исчерпывающе ответить на ваш вопрос. Но при необходимости могу предоставить все интересующие документы/разъяснения по этому вопросу».
Часто рецензенты любят идти на разные ухищрения, например, очень ловко искажая содержание вопросов. Так, проверяющий может устно задать вопрос типа «Известны ли Вам обстоятельства сделки с контрагентом «Ромашка»?», но полученный ответ о том, что допрашиваемый «не помнит этого», будет внесен в вопрос «Знаете ли Вы знаю организацию ООО "Ромашка" "?".
Подлость этого метода заключается в том, что после 50–70 вопросов, заданных на допросе в налоговой инспекции, допрашиваемый забудет первоначальный смысл поставленного вопроса и не заметит подмены. В связи с этим целесообразно требовать от инспектора распечатывать каждую страницу показаний и оценивать вопросы непосредственно во время контрольного мероприятия, а не после, чтобы не быть обманутым. Или очень внимательно прочитать протокол в конце его.
Составление протокола
Если протокол заполняется инспектором от руки, обязательно проставьте прочерки там, где после показаний, например, полученных при допросе сотрудников налоговой инспекции, остаются свободные поля. Таким образом, вы убережете себя от буйной фантазии хитрого инспектора, который добавит все, что ему нужно.
Важнейшей частью протокола допроса является раздел примечаний к протоколу. Налоговики боятся этого раздела как огня и обычно стараются учитывать все замечания в режиме реального времени, главное, чтобы в указанный раздел не было внесено ничего лишнего.
Я рекомендую вам не играть по их правилам.
В этом разделе нужно написать все, что вам не понравилось и что нужно учесть:
- Что во время встречи вы были грубы и говорили некорректно (при условии, что это было);
- Не ознакомились с правами (очень часто забывают ознакомить с правами по статье 90 НК РФ);
- Вопросы задавали неадекватные инспекторы;
- Инспекторы заранее не предупреждали, кому будут заданы вопросы, в связи с чем дать исчерпывающий ответ на поставленные вопросы было объективно невозможно.
Обязательно попросите всех присутствующих подписать ваши комментарии, затем поставьте прочерк в свободных полях комментариев и обязательно получите копию протокола.
Более того, если после получения копии протокола инспектор попытается вручить вам новую копию (в связи с исправлением обнаруженной ошибки или опечатки), рекомендуется проверить, что инспектор добавил «новую». Если в первом экземпляре отсутствуют такие реквизиты протокола, как дата события, его место, время и начало окончания, а сведения о лице, проводившем допрос, исправлены, а в «новом» экземпляре все это, то такой «новый» экземпляр надо оставить на память инспектору.
Благодарим редакцию канала «Налоги без Пи» за разрешение разместить текст на портале РРТ.