Какие условия для получения имущественного налогового вычета
Данный вопрос регулируется на законодательном уровне в:
- Письмо ФНС России от 26.06.2014 № БС-4-11/12234.
- Ч. 1 ст. 28 Закона № 218-ФЗ от 13.07.2015.
- Стр. 4, п. 1, п. 6, п. 3, п. 4, ст. 220 НК РФ.
- Ч. 1 ст. 7, ст. 21 Закона № 360-ФЗ от 03.07.2016.
Для получения имущественного вычета на расходы по погашению процентов по ипотечному кредиту необходимо выполнение следующих условий, являющихся обязательными.
Наличие документов, подтверждающих право на имущественный вычет расходов на приобретение или строительство на территории РФ недвижимого имущества для проживания, земельного участка под жилье или доли (долей в нем). Например, при покупке квартиры необходимо иметь в наличии:
- Документы о регистрации права собственности на квартиру. Речь идет об одном из двух документов: выписке из ЕГРН (или ЕГРП - этот документ выдавался до 2017 года) или копии свидетельства о регистрации права собственности, которое было выдано до 15.07.2016.
- Копия договора купли-продажи квартиры или доли (долей) в ней.
- Платежные документы, подтверждающие ваши фактически совершенные расходы на покупку недвижимости. Например, это могут быть выписки из банка о том, что денежные средства поступили на счет продавца, квитанция от продавца о получении денег, акт о перечислении продавцу денежных средств за квартиру.
Для подтверждения вашего права на имущественный вычет на расходы по уплате процентов по кредиту, помимо документов, указанных выше, вам необходимо будет иметь при себе следующие документы (п. 4 ст. 220 НК РФ). Российская Федерация):
- Документы, которые подтверждают, что вы заплатили деньги в счет погашения процентов по кредиту. Среди них могут быть выписки из финансово-кредитных учреждений о перечислении денежных средств со счета заемщика на счет кредитора, справка из банка о сумме погашенных процентов по кредиту, квитанции о приходе кассовых ордеров в случае Вы производили платежи в кассе банка-кредитора.
Цель кредита
Это означает, что кредитный договор должен содержать условие о том, что выданные кредитные средства должны расходоваться в обязательном порядке только на приобретение земельного участка под жилье, на приобретение или строительство недвижимого имущества на территории Российской Федерации для проживания. или доли (долей) в нем.
Если это условие не прописано в договоре, то имущественный вычет предоставляться не будет, несмотря на то, что кредитные средства вы расходовали исключительно по назначению.
Для получения имущественного вычета на расходы по уплате процентов по кредиту, выданному в целях рефинансирования ипотечного кредита, потребуется собрать следующие документы:
- Копия первого кредитного договора.
- Документы, подтверждающие ваше право на имущественный вычет расходов на приобретение или строительство в России земельного участка под жилую недвижимость, жилье или (доли) долей в них.
- Копия кредитного договора, полученного для рефинансирования основного ипотечного кредита. В нем должен быть пункт, относящийся к кредиту.
На законодательном уровне отсутствуют ограничения в целях получения имущественного вычета по количеству кредитов, которые выдаются в порядке перекредитования ипотечного кредита. Но имейте в виду, что имущественный вычет на уплату процентов по каждому последующему кредитному договору, который был заключен с целью рефинансирования предыдущего кредита, предоставляется, если из него следует, что рефинансирование напрямую связано с первоначальным ипотечным кредитом. Этот момент прописан в Письме Минфина России от 25.05.2017 № 03-04-07/32360.
Обращаем ваше внимание на то, что с 2014 года вычет, о котором идет речь, является самостоятельным и предоставляется вне зависимости от вычета стоимости приобретения земельных участков под жилье, покупки или строительства недвижимости для проживания или доли (долей) в них. Что это значит? О том, что вы имеете право на получение имущественного вычета на погашение процентов по займам (займам), которые были потрачены на приобретение жилья, даже если вычет в части затрат на приобретение этого имущества не был вам предоставлен в связи с к тому, что он использовался ранее. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 25.03.2015 № 03-04-07/16238; от 14.05.2015 № 03-04-07/27582.
Рассмотрим конкретный пример. Васильков О.В. купил квартиру в 2014 году на принадлежащие ему деньги и воспользовался имущественным вычетом на расходы, связанные с этим приобретением. В 2017 году он взял ипотечный кредит и стал владельцем второй квартиры. Несмотря на то, что Васильков О.В. не имеет права на вычет расходов на приобретение второй квартиры, он вправе претендовать на имущественный вычет расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.
Сумма имущественного вычета
Если обратиться к п. 4 ст. 220 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, в нем сказано, что вычет будет предоставлен в размере процентов, которые были фактически выплачены по:
- Целевые займы (кредиты), полученные с 1 января 2014 года, а также по займам, полученным в целях их рефинансирования. Но есть одно условие – не более максимальной суммы, равной 3 миллионам рублей.
- По целевым кредитам (кредитам), полученным до 2014 года, а также по кредитам, полученным на их рефинансирование. При этом размер не ограничен.
Как правило, за один налоговый период (календарный год) вы сможете использовать только часть имущественного вычета.
В ст. 216, с. 8,9, 11 ул. 220 НК РФ указано, что указанный вычет может быть использован только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Порядок получения имущественного налогового вычета
В ст. 216, с. 7.8 ст. 220 НК РФ указано, что вы имеете право на получение имущественного вычета следующими способами:
- В конце года в налоговом органе.
- По месту работы за календарный год, в котором вы получили право на вычет, вы получили налогооблагаемый налог на доходы физических лиц по ставке 13% от дохода. Но здесь исключением являются доходы от долевого участия в организации.
Если вы предпочитаете второй вариант, то вам сначала необходимо обратиться в налоговый орган и получить уведомление, подтверждающее право на получение имущественного вычета, а затем подать его работодателю вместе с заявлением на получение вычета.
Если вам нравится первый вариант, то вам нужно будет заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган. Как правило, этот документ должен быть представлен не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили право на вычет.
Следует отметить, что если вы подаете декларацию только для получения налогового вычета, то вы имеете право подать ее по истечении срока, указанного выше. При этом воспользоваться вычетом по доходам за прошедший календарный год можно не позднее, чем через 3 года после его окончания. Эти моменты закреплены в п. 7 ст. 78; Пункт 1 ст. 229 НК РФ, п.п. 7.8 ст. 220 НК РФ.