Кто производит возврат переплаты по налогам и зачет переплаты по налогам
Как возврат, так и зачет суммы переплаты производит налоговый орган. Если речь идет о излишне удержанной сумме НДФЛ, то налоговый агент, ее удержавший, обязан вернуть излишне удержанную сумму в соответствии со ст. 78, абз. 4 р. 2 ст. 219, абз. 6 р. 8 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ.
В каких случаях следует обращаться в налоговый орган для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ, указано в НК РФ (абз. 10 п. 1 п. 1.1 ст. 231, п. 1, ст. 231.1) :
1. Если Ваш работодатель-налоговый агент, удержавший излишне уплаченную сумму НДФЛ, уже прекратил существование на момент обнаружения переплаты, что может быть при ликвидации организации или индивидуального предпринимателя;
2. Если налогоплательщик в истекшем налоговом периоде приобрел статус налогового резидента Российской Федерации, в результате чего образовалась переплата;
3. В случае удержания налоговым агентом излишней суммы НДФЛ с отдельных доходов налогоплательщика, а именно:
- Из пенсий, полученных по договорам НПО, заключенным между работодателем и негосударственным пенсионным фондом, если пенсионные взносы по договору уплачивались до 1 января 2005 года с НДФЛ;
- Из дохода, полученного в связи с тем, что до 01.01.2008 г. работодатель уплачивал за Вас по договору добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенному до 1 января 2008 г., взносы не в полном объеме.
Порядок возврата переплаты через налоговый орган
Если вы обнаружите, что к вам относится один из случаев, перечисленных в предыдущем пункте, то для возврата излишне уплаченной суммы налога необходимо использовать следующую схему:
1. Заявление в налоговую инспекцию
Заявление о возврате излишне уплаченного налога вы можете подать непосредственно в налоговый орган по месту жительства либо лично, либо через представителя. Также возможно отправить заявление по почте или отправить его в виде электронного документа. Электронная подача заявлений доступна в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России (см. п. 1 ст. 26, п. 2, 4 ст. 78 НК РФ).
Данное заявление, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ подать можно только в течение трех лет с момента перечисления суммы превышения налога. При возврате излишне уплаченных сумм по НДФЛ, если они были уплачены в соответствии со ст. 231.1 НК РФ можно заявить в налоговый орган в течение трех лет, начиная с 24 июня 2014 года в соответствии с пунктами 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 166-ФЗ
2. Получение ответа от налогового органа на наше заявление - возврат денежных средств на расчетный счет
Говоря о том, как вернуть переплату НДФЛ, следует отметить, что решение о возврате излишне уплаченной суммы налога принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения от Вас заявления или с момента налоговая инспекция и вы подписываете акт совместной сверки уплаченных налогов, если такая сверка проводится. После принятия соответствующего решения налоговый орган обязан направить Вам сообщение о принятом им решении в течение пяти рабочих дней. Срок возврата излишне уплаченных денежных средств составляет один месяц со дня получения заявления о возврате, в соответствии с НК РФ (п. 6 ст. 6.1, п. 6, 8, 9 ст. 78) .
Пример расчета периода декларации по НДФЛ:
Например, налогоплательщик сдает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и одновременно подает заявление на возврат налога за январь 2017 года. Сумма излишне уплаченного налога была за февраль-март 2017 года. переплата возможна не ранее мая 2017 года.
Сумма переплаты может быть направлена налоговым органом без вашего заявления на погашение вашей задолженности по налогам, пеням и штрафам. Если после погашения всех долгов сумма останется, этот остаток будет возвращен на ваш банковский счет, в соответствии с пунктами 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ.
Если налоговый орган возвращает сумму переплаты несвоевременно, то за каждый день просрочки он должен уплатить процент от суммы переплаты в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни просрочки возврата . Если речь идет о возврате излишне уплаченного НДФЛ в соответствии со ст. 231.1 НК РФ проценты будут начисляться, начиная со дня, непосредственно следующего за днем удержания излишней суммы, до дня фактического возврата излишне уплаченной суммы. Процентная ставка, по которой уплачиваются проценты, равна ставке рефинансирования БР, действовавшей на момент просрочки возврата (см. НК РФ: п. 10 ст. 78 п. 2 ст. 231.1).
Какая ставка рефинансирования Банка России?
В соответствии с Указанием Банка России от 11.12.2015 № 3894-У и Информацией БР от 27.10.2017, с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России равно значению ключевая ставка Банка России. С 30 октября 2017 года его значение составляет 8,25%.
Порядок возврата переплаты по НДФЛ через налогового агента
Налоговый кодекс Российской Федерации в п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231, а также постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 (п. 34) утверждают, что работодатель - налоговый агент, необоснованно удержавший НДФЛ с дохода налогоплательщика, обязан вернуть переплату самостоятельно. Это может произойти из-за ошибочных действий бухгалтерии, например, она могла удержать НДФЛ с доходов, не подлежащих налогообложению.
Каков порядок возврата излишне удержанной суммы НДФЛ через налогового агента?
1. Составить и подать заявление на возврат налоговому агенту
Вы можете сделать это заявление в свободной письменной форме. Он указывает ваш банковский счет для перевода возврата. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ перечисление денежных средств в качестве возврата налога производится работодателем только в безналичной форме.
Написать заявление о возврате можно в течение трех лет с момента, когда работодатель перечислил в бюджет превышенную сумму НДФЛ (см. п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если с тех пор вы были уволены или уволились по собственному желанию, обязанность по возврату излишне удержанной суммы НДФЛ с работодателя не снимается.
2. Получаем переплаченную сумму НДФЛ
Деньги будут переведены на счет, указанный вами в заявке. Срок возврата НДФЛ – не позднее трех месяцев со дня получения вашего заявления на возврат работодателем. При нарушении трехмесячного срока работодатель будет обязан уплатить проценты за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка будет равна ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки выплаты дохода (см. пп. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ) .