Расчет налога на доходы физических лиц
Пожалуй, НДФЛ является самым значительным прямым трансфертом в казну. Его уплачивают все лица, получающие доход (ст. 207 НК РФ). И неважно, гражданин плательщик или нет - если человек получает заработную плату или любой другой налогооблагаемый доход от российских организаций и на территории России, он обязан вычесть вознаграждение из своего вознаграждения за труд.
Вот основные правила, по которым нужно рассчитывать и перечислять НДФЛ:
- Этот сбор взимается практически со всех видов доходов граждан (ст. 209 НК РФ). Помимо заработной платы, премий и премиальных выплат, вам придется платить взнос и с выручки от продажи жилья, и с выплат, полученных за аренду жилья, и с выигрышей, призов, и с гонораров по авторским договорам. Выплаты по гражданско-правовым договорам также полностью облагаются НДФЛ. Если резидент России работает за границей и получает вознаграждение в иностранной компании, он обязан уплатить взнос в российскую казну. Налог исчисляется как с денежного дохода, так и с доходности в натуральной форме (ст. 210 НК РФ).
- За трудоустроенных граждан работодатель обязан исчислять налоги. Период - каждый месяц, в котором работник получает доход. Самозанятые лица и индивидуальные предприниматели должны исчислять и уплачивать налог самостоятельно. Те граждане, которые получили единовременное вознаграждение или имеют нерегулярные доходы, отчисляют взносы только в момент получения дохода.
- При расчете налога на прибыль специалист должен применить все льготы к базе расчета, вычесть необлагаемые суммы и уменьшить сумму базы на сумму примененного налогового вычета (ст. 217-221 НК РФ).
- Для различных категорий плательщиков применяются определенные ставки (ст. 224 НК РФ). Диапазон показателей составляет от 9% до 35%. Базовая ставка для граждан России составляет 13%. Иностранные граждане в 2019 году исчисляли свой налог по ставке 30%.
Взнос рассчитывается следующим образом: специалист определяет базовое значение рентабельности, вычитает все существующие налоговые вычеты и умножает на коэффициент, применимый к налогу на прибыль.
Пример
На предприятии работает Егорова Е.Е., экономист. Заработная плата работника составляет 30 000 руб. У нее есть ребенок. Для уменьшения налога на прибыль она оформила стандартный налоговый вычет. В отчетном месяце ей также были выплачены отпускные в размере 20 000 руб. Налог на прибыль необходимо рассчитать.
Общий доход будет равен 30 000 + 20 000 = 50 000. Теперь определяем базу: 50 000 - 1 400 = 48 600. НДФЛ = 48 600 * 13% = 6 318 руб.
Все остальные ставки высчитываются по аналогичному принципу — определяется совокупный доход, применяются льготы, а результат умножается на коэффициент налога, применяемый для конкретного плательщика.
Расчет налога на имущество
Теперь займемся имущественным вкладом. Его исчисляют и уплачивают собственники жилой и нежилой недвижимости, налог взимается только с недвижимого имущества (ст. 400, 401 НК РФ). Основные правила взимания платы за недвижимость следующие:
- Базой для расчетов является кадастровая стоимость, в некоторых регионах налог до сих пор рассчитывается по инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ);
- Льготы применяются в соответствии с категорией плательщиков и видом недвижимости (ст. 407 НК РФ);
- Кадастровая стоимость при расчете уменьшается на определенный метраж в зависимости от вида объекта налогообложения (ст. 403 НК РФ);
- Коэффициенты определяются для каждого региона, но общие значения варьируются от 0,1% до 2% (ст. 406 НК РФ);
- Оплата производится ежегодно до 1 декабря (ст. 409 НК РФ).
Сумма взноса, подлежащая перечислению в бюджет, указывается в налоговом уведомлении. Однако перед оплатой сбора лучше проверить рассчитанную налоговой инспекцией стоимость. Возьмем пример. Налог на имущество рассчитывается по специальной формуле, которая действует только в переходный период (до 2020 года):
Н = (Н1 – Н2) * К + Н2
Под Н1 понимают вклад, рассчитанный по кадастровой стоимости, под Н2 – по инвентаризационной стоимости. K – индекс-дефлятор. Рассчитываем взнос для Иванова И.И., который платит взнос по кадастровой стоимости и не имеет льгот по своему виду имущества.
Недвижимость - жилье (квартира), метраж - 90 квадратных метров, стоимость по кадастру в соответствии с Росреестром - 3 500 000. Вычет на квартиры - 20 кв.
Инвентарная стоимость 350 000 руб. Для субъекта Российской Федерации, в котором Иванов И.И. жизней, ставка 0,1% для недвижимости стоимостью менее 10 млн руб. Ставка по объектам, инвентаризационная стоимость которых ниже 500 000 руб., составляет 0,1%, дефлятор по делу Иванова И.И. будет 1,216.
Рассчитаем взнос:
- 1 квадратный метр будет стоить 3 500 000 / 90 = 38 888,89 руб.
- Вычет составит 20 * 38 888,89 = 777 777,80 руб.
- Определяем базу для кадастровой стоимости: 3 500 000 - 777 777,80 = 2 722 222,20 руб.
- Рассчитываем налог по данным кадастра (показатель Н1): 2 722 222,20 * 0,1% = 2 722,22.
- Инвентарная стоимость 350 000, а дефлятор 1,216, их произведение 442 400. Поэтому при расчете показателя Н2 умножаем полученное значение на показатель 0,1% (стоимость запасов с учетом дефлятора ниже 500 000 руб.). Индикатор H2 равен 442,4.
- Считаем результат: 2 722,22 (H1) - 442,4 (H2) = 2 279,82. Умножаем эту сумму на текущий коэффициент 0,6. Налог на имущество Иванова И.И. равняется 2 279,82 * 0,6 = 1 367,89 руб.
Такая схема расчета будет действовать до 2020 года — пока длится период перехода расчетов по инвентаризационной стоимости на исчисление по кадастровой стоимости.
Расчет транспортного налога
Транспортный налог также рассчитывается специалистами ФНС, но при желании проверить цифру в уведомлении гражданин может рассчитать сбор самостоятельно.
Что нужно знать перед расчетом:
- Ставки. Для каждого региона они свои, но общая картина такова – для автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил расчетный показатель составляет 2,5 рубля за л.с., а для автомобилей мощностью более 250 лошадиных сил вам придется платить 15 рублей за л.с. (статья 361 НК РФ).
- Сроки. Сбор уплачивают граждане, имеющие в собственности транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Крайний срок перевода – 1 декабря (ст. 363 НК РФ).
- Повышающий фактор. Владельцы дорогих автомобилей (цена свыше трех миллионов рублей) при расчете взноса должны учитывать показатель, превышающий сумму платежа (ст. 362 НК РФ).
Рассчитаем комиссию на примере. Викторов В.В. владеет BMW X3 xDrive20d xLine, с момента выпуска автомобиля прошло 3 года. Ориентировочная стоимость - 3 500 000. Объем двигателя – 1995 литров, мощность – 190 лошадиных сил. Используется дизельное топливо. Множитель для этой категории равен 1,1.
Вклад за год равен: 190 л.с. * 5 (ставка) * 1,1 = 1045 руб.
Владельцы могут подставить показатели своего автомобиля и рассчитать величину. Таким образом можно обнаружить ошибки в налоговых уведомлениях и предупредить инспекцию заранее, до наступления предельного срока оплаты.
Расчет земельного налога
Землевладельцы из числа физических лиц должны заплатить налоговую инспекцию до 1 декабря (ст. 397 НК РФ). Расчет и оплата осуществляются по следующим правилам:
- Собственники земли уплачивают сбор на основании уведомлений налоговых органов (ст. 388 НК РФ).
- Расчет ведется только по кадастровой стоимости участка (ст. 390 НК РФ). Окончательная сумма к уплате определяется как произведение кадастровой стоимости и действующей ставки.
- Ставок всего две – 0,3% для особых видов земель и 1,5% для иных объектов (ст. 394 НК РФ).
- На льготы могут рассчитывать только коренные малочисленные народы, использующие свои земли для сохранения традиционного образа жизни (п. 7 ч. 1 ст. 395 НК РФ). Некоторые категории граждан могут получить налоговые вычеты.
Рассмотрим схему расчета на примере. У Григорьева Г. Г. есть земельный участок, который он использует как сельскохозяйственные угодья. Стоимость земли по кадастру равна 700 000 рублей. Ежегодный взнос на землю составит 700 000 * 0,3% = 2 100 рублей.
Никакие другие коэффициенты в этом случае не применяются. Для самостоятельного расчета гражданину необходимо узнать кадастровую стоимость земли, тип участка, а также определить, положены ли отчисления. Если применимы последние, то стоимость по кадастру уменьшается на их стоимость, а результат умножается на норму для данной категории земель.
Источники:
О налоге на доходы физических лиц
О налоге на имущество физических лиц
О транспортном налоге
О земельном налоге
Решить вопрос>