Что такое командировка
Понятие «разъездной характер работы» встречается в ТК РФ неоднократно. Однако Трудовой кодекс не раскрывает его смысла. Нет определения и в других законодательных актах. В связи с этим 12 декабря 2013 года Роструд издал Письмо № 4209-ТЗ, в котором разъясняет, что разъездной работой считается работа, при которой работник выполняет свои обязанности вне места нахождения организации.
В отличие от командировки, которая ограничивается определенным периодом времени и носит разовый характер, разъездной характер работы предусматривает постоянное основание для такого режима работы.
Компенсация за разъездной характер работы 2022
Работник, работа которого носит разъездной характер, имеет право на компенсационные выплаты. Во-первых, работодатель обязан возместить ему понесенные расходы. Эта обязанность установлена ст. 168.1 ТК РФ. Кроме того, помимо этого, организация может установить порядок выплаты надбавки к заработной плате таким работником. Эти два понятия необходимо разделять и при их оформлении и оплате учитывать специфику каждого. Это зависит от того, как они учитываются и облагаются налогом. Надбавка к заработной плате и возмещение понесенных расходов не исключают друг друга и могут применяться компанией одновременно.
Надбавка к заработной плате
Его размер устанавливается самой организацией. Порядок его начисления прописан в локальном нормативном акте.
В ряде случаев процент выплаты пособия определяется на законодательном уровне. На сегодняшний день продолжают действовать некоторые законодательные акты времен СССР, регулирующие этот вопрос. Например, Постановление Совета Министров РСФСР № 579 от 12.12.1978. Если профессия работника включена в утвержденный Постановлением перечень, то размер надбавки утверждается законом. Например, компенсация за разъездной характер работы водителям междугородних линий составляет 1,5% от месячной ставки за сутки. В Постановлении есть пункт о том, что их трудовая деятельность постоянно проходит в дороге. Во второй части документа учитываются работники, систематически разъезжающие в пределах закрепленной территории (например, инженеры, контролеры, кассиры). Они имеют право на 20% от месячной зарплаты.
Если размер надбавки к заработной плате за разъездной характер работы законодательством не установлен, работодатель вправе установить процентную надбавку по своему усмотрению. Такое решение должно быть зафиксировано в ЛНА.
Возмещение понесенных расходов
Статья 168.1 ТК РФ обязывает возмещать лицам, которым поручается разъездной характер работы, расходы на:
- Путешествовать;
- Арендное жилье;
- Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные и др.);
- Другие разумные расходы, произведенные с разрешения работодателя.
Для выплаты компенсации необходимо иметь документы, подтверждающие понесенные расходы. Во избежание злоупотреблений со стороны в ЛНА можно установить лимиты возмещения расходов. Кроме того, если такой категории работников планируется выплата суточных, их размер также должен быть утвержден в локальном нормативном акте. Вы можете установить размер суточных в любом размере на усмотрение руководства организации.
Как оформляется разъездной характер работы?
Поскольку на дороге работает намного больше людей, чем предусмотрено законом, работодатели вынуждены самостоятельно устанавливать свои надбавки. Для установления размера компенсации за разъездной характер работы необходимо оформить следующие документы:
- Раздел в коллективном договоре. В нем должны быть указаны перечень профессий и должностей, которые связаны с разъездами, характер соответствующей деятельности, документы для учета командировок (время, суточные и др.). Вместо этого можно опубликовать целое положение, где этот вопрос будет освещен максимально подробно;
- Описание работы. Если в нем есть пункт о постоянной работе в пути, надбавки будут обоснованы.
Компенсация разъездного характера работы осуществляется на основании подтверждающих документов. Это могут быть билеты на транспорт, счета в отелях, чеки с заправок. Сюда также входят счета от предприятий общественного питания или чеки из магазинов, подтверждающие расходы на питание.
Компенсация за разъездной характер работы: НДФЛ
Налогообложение НДФЛ по выплатам работникам, у которых установлен разъездной характер работы, зависит от вида выплаты:
- Надбавка к заработной плате признается в составе заработной платы (п. 3 ст. 255 НК РФ). Следовательно, с него необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке. Данная точка зрения подтверждена Минфином в письме № 03-04-06/9-76 от 26.03.2012.
- Компенсация – компенсационная выплата. Следовательно, он не облагается НДФЛ на основании п. 11 р. 3 ст. 217 НК РФ. Но очень важно, чтобы произведенные расходы имели документальное подтверждение: ж/д, авиа, автобусные билеты, гостиничные счета и т.д.
- Суточные выплачиваются в размере, установленном в ЗНС. Для суточных в командировках в смысле НДФЛ устанавливаются лимиты. Суточные при перемещении по территории Российской Федерации не облагаются НДФЛ в размере 700 рублей, а при переезде за границу - в размере 2500 рублей. С выплат суточных сверх этих сумм необходимо исчислить НДФЛ и удержать его с работника. Распространяется ли это правило на суточные, выплачиваемые во время разъездной работы? Этот вопрос не регулируется законодательством. В статье 166 ТК РФ прямо указано, что разъездная работа не является командировкой. Следовательно, суточные, установленные для командировки, не распространяются на разъездную работу. Отметим, что данная позиция может вызвать вопросы у налоговой инспекции. Но если вы готовы к спору, можете смело не включать суточные работникам с разъездным характером работы в базу НДФЛ.
Компенсация разъездного характера работы: страховые взносы
При начислении страховых взносов на выплаты за разъездной характер работы необходимо руководствоваться теми же правилами, что и по НДФЛ:
- Надбавка к заработной плате (или иная) за особые условия труда признается частью заработной платы и облагается страховыми взносами;
- Возмещение понесенных расходов, подтвержденных документально, освобождается от налогообложения (статья 422 НК РФ);
- Суточные также освобождаются от подоходного налога.