Налог на имущество при УСН: платить или нет
Согласно общим правилам налогообложения имущества, объектами недвижимости являются только те объекты, которые организация:
Компании на ОСНО считают налог на все указанные объекты недвижимости, а те, которые применяют УСН, - только на объекты, имеющие кадастровую стоимость. Индивидуальные предприниматели исчисляют налог аналогичным образом, но с имущества физического лица, используемого в предпринимательской деятельности. Личное имущество индивидуального предпринимателя (квартира, дом, автомобиль) облагается тем же налогом, но по разным ставкам.
Как правило, организации должны уплачивать налог ежеквартальными авансовыми платежами в течение календарного года, не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом. Например, аванс за 1 квартал нужно было перечислить до 30 апреля 2022 г. (в связи с праздниками срок был перенесен на 4 мая), за 6 месяцев - до 31 июля 2022 г. (в связи с срок был перенесен на 1 августа). Окончательная сумма платежа за год должна быть перечислена до 1 марта следующего года. Важно помнить, что раньше сроки выплаты авансов устанавливались на уровне субъекта РФ, а теперь они едины по всей России. Однако регионы вправе решать, должны ли налогоплательщики выплачивать аванс по налогу на имущество или нет.
Декларация по налогу на имущество организации подается один раз в год, в сроки, установленные областным законом, но не позднее 30 марта следующего года. Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты налога на имущество устанавливается до 1 декабря года, следующего за отчетным. Система предоплаты на них не распространяется. Налоговая декларация не представлена. ИФНС самостоятельно исчисляет налог на имущество ИП и направляет уведомление об уплате по месту его жительства.
Налог на имущество предприятий на упрощенной системе налогообложения
Поскольку сумма налога зависит от кадастровой стоимости объекта, необходимо знать, как она формируется. В статье 378.2 НК РФ указано, какие объекты недвижимости следует учитывать при кадастровой стоимости:
Каждый регион РФ самостоятельно проводит оценку объектов и издает закон с указанием их полного перечня, кадастровой стоимости и налоговых ставок на начало каждого года.
Ставка налога не может превышать:
Ставки могут варьироваться в зависимости от видов имущества и категорий плательщиков. Имеется имущество, облагаемое по нулевой ставке налога (перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 22 ноября 2017 г. № 2595-р).
Законодательные органы многих регионов предоставляют льготные тарифы для плательщиков УСН. Например, в Рязанской области ставка налога для упрощенцев на 2021-2022 годы установлена в размере 1% (подпункт 1а пункта 2 статьи 1 Закона Рязанской области от 29 апреля 2021 года № 24-ОЗ) . Актуальную ставку налога на имущество можно узнать на сайте регионального отделения ФНС России.
Изменения в порядке налогообложения имущества в 2022 году
hidden>Основные изменения налога на имущество организаций в 2022 году связаны со следующими моментами:
Расчет налога на имущество для организаций
hidden>Формула расчета суммы налога достаточно проста:
Пример расчета: ООО «Ромашка» работает на УСН в г. Рязани. В собственности есть магазин общей площадью 52 квадратных метра. Его кадастровая стоимость составляет 3,64 млн рублей. Ставка налога составляет 1%.
За 2022 год ООО «Ромашка» необходимо уплатить налог на имущество в 4 платежа:
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в Мое Дело — первые 3 дня бесплатно!
Более