Ответственность налогоплательщика
Налоговое законодательство обязывает всех налогоплательщиков своевременно предоставлять отчетную информацию в ИФНС. Информация необходима контролерам для проверки правильности исчисления и уплаты налоговых обязательств в бюджет. За несдачу деклараций и расчетов предусмотрены штрафные санкции.
Например, за непредставление декларации по НДС компания будет оштрафована на 5% от суммы налога в отчете за каждый полный или неполный месяц просрочки. Размер штрафа не может быть менее 1000 рублей. Но она не может превышать 30% от суммы налога в декларации. Отметим, что аналогичные меры ответственности предусмотрены практически по всем налогам и сборам, но есть и исключения. Более того, за несданный «ноль» выпишут еще и штраф. Даже если у налогоплательщика нет сведений для отражения в отчетности, придется отправить пустую декларацию в ИФНС.
И каков результат? Если налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС, то у налогоплательщика возникают проблемы. Необходимо определить причину сбоя, устранить загвоздку и оперативно отправить правильный отчет. Обычно категория ошибки указывается в протоколе ФНС, что значительно упрощает работу бухгалтеров.
Но не все так просто. В некоторых случаях при отправке декларации возникает неизвестная ошибка. То есть непонятно, что именно не устроило принимающую сторону в отчете. Разберем ситуацию подробно.
ФНС вправе отказать в приеме отчетности
Но отказ должен быть мотивирован. То есть просто так, без объяснения причин, инспекция не сможет направить отрицательный отчет в декларацию по НДС и другим налогам.
Контролирующий орган работает в соответствии с административным регламентом (Приказ Минфина № 99н от 02.07.2012). Именно регламент определяет все обстоятельства и ситуации, при которых налоговая не принимает отчетность. К ним относятся следующие:
- Налогоплательщик не представил в ИФНС документы, удостоверяющие личность и полномочия на предоставление отчетности.
- Если отчетная форма подается по защищенным каналам связи, то основанием для отказа является просроченная доверенность или устаревшие паспортные данные сообщающего лица.
- Декларации и расчеты не соответствуют установленным требованиям, форматам и структуре. Либо формы заполнены не по утвержденным правилам.
- Предоставленная информация не заверена руководителем или иным уполномоченным лицом.
- Когда отчетная информация отправляется в электронном виде, требуется усиленная цифровая подпись. Если электронная подпись не соответствует требованиям криптографической защиты, то ФНС вправе не принимать отчет.
- Информация передана в территориальный отдел инспекции, который не имеет полномочий на прием таких отчетов. Например, отчет был представлен в налоговую инспекцию не по месту регистрации, местонахождению налогоплательщика.
В остальных случаях отказ ФНС в приеме отчетности считается неправомерным.
Вечный вопрос: что делать?
Практически каждый бухгалтер в своей работе задавался вопросом: что делать, если налоговая не принимает отчетность. Алгоритм действий прост и состоит из 4 шагов.
Шаг №1. Выявляем причину отказа.
Ошибка, из-за которой налоговые органы не приняли декларацию и расчет, будет зафиксирована в протоколе. Если сведений из отрицательного протокола недостаточно, то необходимо незамедлительно обратиться в ИФНС за консультацией.
Шаг №2. Устраняем проблему.
После получения разъяснений от ФНС необходимо оперативно решить все проблемы и устранить сбои, спровоцировавшие отказ в принятии декларации по НДС. Например, если сведений о руководителе в налоговой инспекции нет, предъявите заверенные копии паспорта и доверенности. Если доверенность или электронная подпись устарели при отправке по защищенным каналам связи, необходимо получить новые ключи и оформить доверенность.
Исправьте неверный отчет. Проверить валидность формы. Проверьте арифметические расчеты в декларации. Не лишним будет сравнить показатели формы с другой отчетностью. Например, за предыдущий квартал или с сопутствующими налогами (декларации по НДС и прибыли, расчеты 6-НДФЛ и РСВ и так далее).
Материал по теме ФНС подготовила контрольные коэффициенты для новой декларации по НДС
Шаг №3. Отправляем отчет повторно.
Отправляем исправленный вариант отчетности в нужную ИФНС. То есть мы направляем информацию в территориальный отдел инспекции по месту регистрации или нахождения организации, индивидуального предпринимателя или обособленного подразделения.
Важно соблюдать сроки сдачи отчетных форм. В противном случае штрафа за просрочку не избежать. Обратите внимание, что если ФНС первый отчет приняла, но позже сообщила об ошибках, то компании необходимо внести коррективы и объяснить ситуацию. Штрафа за несвоевременную доставку не будет.
Шаг №4. Ждем ответа инспекции.
По идее, устранив все недостатки, компания получит положительный акт о приемке отчетов. Но и здесь есть свои тонкости. Например, когда ИФНС не принимает НДС от налогоплательщика из-за отсутствия отчетности контрагента. Почему, разберем подробно.
Отчетность по НДС контрагента
Ситуации, когда налоговая не принимает отчеты, повторяются с завидной частотой в 2020 году. Еще одна проблема в базе ФНС — обновленный алгоритм сверки отчетов контрагентов.
Специальный программный сервис «АСЦ НДС» контролирует поданные декларации на соответствие показателям контрагентов.
При автоматической сверке ФНС программа выдает ошибку: несоответствие в отчетности контрагентов.
Но на практике все обстоит иначе: декларацию подают, но не принимают. Представители ФНС также требуют предоставить корректирующие нули: привести отчетность в соответствие с отчетностью контрагента, чтобы не возникло разногласий при сверке.
Эта позиция контролеров незаконна! Но что делать в такой ситуации?
ФНС все равно отказала, что теперь делать
В первую очередь налогоплательщику следует выяснить причину отказа. Возможно, декларация не принята юридически. Затем устраните проблему и повторно отправьте отчет. Но если декларацию по НДС не приняли из-за отчетности контрагента, то поступают следующим образом:
- Обратитесь в налоговую официально. Подготовить письменный запрос о разъяснении причин отказа в приеме отчетности.
- Дождитесь ответа. Скорее всего, контролеры пересмотрят свою позицию и примут расчет.
- Если вы не получили ответ, то обратитесь в вышестоящее отделение ФНС. Подготовьте официальную жалобу. В нем изложите свои права и укажите нарушения контролеров.
При подаче жалобы руководствоваться решением Арбитражного суда Ростовской области от 13 марта 2017 г. № А53-31426/16, Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 февраля 2017 г. № 15АП-20848 / 2016.
Как аргументировать свое дело:
- Покупатель имеет право на получение вычета по НДС вне зависимости от исполнения контрагентом своих налоговых обязательств;
- Все поставки, отгрузки и поставки товаров, работ, услуг подтверждаются соответствующими документами (актами, счетами-фактурами, договорами) и показаниями свидетелей;
- Преступная связь контрагентов не доказана, налоговые органы такой информацией не располагают.
Жалоба будет рассмотрена в общем порядке. Руководителя компании могут пригласить на беседу в ИФНС. Обязательно возьмите паспорт и учредительные документы. Возможно, именно ваша компания попала в список подозрительных лиц, похожих на фирмы-пустышки. Но это не является основанием для отказа в приеме отчетов.