Налогообложение бизнеса в Швейцарии
В Швейцарии компании платят налоги на прибыль и капитал. Все, что они заработали в процессе своей деятельности (прибыль), облагается налогом на федеральном, кантональном и местном уровнях. Капитал облагается налогом только на кантональном и местном уровнях.
Федеральный налог на чистый доход составляет 8,5% (ст. 68 ЛИФД), с учетом вычетов — 7,83% (действующая ставка). Остальные надбавки по федеральным ставкам значительно различаются в зависимости от кантона или муниципалитета. В целом в центральной Швейцарии самые низкие показатели.
Налоговая нагрузка для компаний и высококвалифицированных сотрудников в швейцарских кантонах значительно ниже, чем во многих странах мира. Например, соседние страны Германия, Австрия, Италия и Франция ложатся на бизнес довольно тяжелым бременем. Швейцарские кантоны, наряду с такими странами, как Ирландия, Сингапур и Гонконг, входят в число мировых лидеров по налоговой привлекательности для компаний.
Освобождение от налогов для предпринимателей и товариществ в Швейцарии
Некоторые компании не облагаются налогом как таковые. Это касается как полных, так и коммандитных товариществ, а также индивидуальных предпринимателей.
Полные товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели не подлежат налогообложению, так как не являются юридическими лицами. Для индивидуальных предпринимателей и партнеров по партнерству доход состоит из всех вознаграждений, полученных от бизнеса (прибыль, заработная плата, проценты), а также других источников дохода.
Как индивидуальные налогоплательщики они должны платить федеральные, кантональные и муниципальные налоги. Однако производственные затраты компании и любые убытки могут быть вычтены из прибыли. Индивидуальные владельцы/партнеры в товариществах не могут вычитать федеральные или кантональные налоги, которые они платят, из своего чистого дохода. И наоборот, это возможно для компаний с акционерным капиталом.
Частные и коммерческие активы индивидуальных предпринимателей и партнеров по партнерству облагаются только кантональными и муниципальными налогами, а не прямыми федеральными налогами. Это также относится к совместным и полным товариществам: партнеры платят налоги со своей доли дохода и имущества.
Налогообложение в Швейцарии компаний с акционерным капиталом
Налогообложение корпораций и компаний с ограниченной ответственностью отличается от налогообложения партнеров и акционеров.
В отличие от товариществ, в корпорациях и обществах с ограниченной ответственностью существует четкое разделение между частными и корпоративными моментами. Корпорации и компании с ограниченной ответственностью облагаются налогом как юридические лица, а акционеры и партнеры облагаются налогом как физические лица.
Однако на финансовом уровне такое четкое разделение ведет к двойному налогообложению. С одной стороны, корпоративная прибыль облагается налогом; с другой стороны, акционеры должны платить подоходный налог с выплаченных дивидендов.
Это относится и к уставному капиталу. Корпорации должны платить налог на капитал, а акционеры облагаются налогом на активы в зависимости от стоимости акций.
Подоходный налог в Швейцарии
В то время как физические лица платят подоходный налог, корпорации и компании с ограниченной ответственностью платят подоходный налог. Федеральное правительство, кантоны и муниципалитеты взимают подоходный налог. Уплачивается с даты регистрации компании в торговом реестре.
Большинство кантонов также взимают церковные налоги - для национальных церквей (реформатских, римско-католических и часто христианско-католических; в Базель-Штадте и Санкт-Галлене этот налог также распространяется на еврейскую общину). В кантоне Во церковные налоги включены в кантональные налоги. В Вале эта система применяется только в нескольких коммунах; в кантонах Женева, Невшатель и Тичино оплата не обязательна. В отличие от частных лиц, которые могут свободно покинуть церковь, чтобы избежать налоговых обязательств, компании не могут избежать уплаты налога.
Как рассчитывается подоходный налог?
Это налог, взимаемый в виде процента от прибыли. Применяется фиксированная ставка. Она составляет 8,5% на федеральном уровне и плюс на кантональном и муниципальном уровнях от 2% до 24%. Кантон с самым низким налогом — Цуг. Кантоны BS, BL, GE, GL, SO и ZH взимают самый высокий подоходный налог.
Все остальные кантоны используют смешанную систему, учитывающую сезонность и другие факторы. Эта концепция доходности основана, во-первых, на отношении капитала к резервам и, во-вторых, на полученном чистом доходе:
- BS, GL, UR и ZH взимают прогрессивные надбавки и различные суммы пропорционального или земельного налога;
- AG, SO, SG и TG применяют двухуровневую ставку, а выплаченная прибыль облагается налогом по сниженной ставке;
- Кантоны BL, GR и NE применяют прогрессивную ставку;
- BE, SZ, VS и ZG используют смешанную шкалу с несколькими уровнями, градуированными в соответствии с размером прибыли.
Муниципалитеты в BS не взимают подоходный налог, а получают только часть того, что собирается в кантоне. Муниципалитеты в кантонах AG, GR и SG получают надбавку, которая выплачивается коммунам.
Важно: Подоходный налог уплачивается не только с задекларированного чистого дохода (т.е. дохода за вычетом расходов), но и с коммерчески необоснованных расходов (таких как необоснованная амортизация или резервы, скрытое распределение прибыли и т.д.). Однако суммы, уплаченные в казну, подлежат вычету. Лица, чьи налоги составляют часть стоимости их пребывания, не могут применять вычет.
Налогообложение акционерного капитала
Все кантоны (но не федерация в целом) также получают налог на акционерный капитал. Обычно это фиксированная ставка 3–9 частей на миллион (1 часть на миллион = 0,1 процента). Только Vale применяет слегка прогрессивную ставку.
В большинстве кантонов налог на капитал включает акционерный капитал или традиционный капитал, а также объявленные резервы.
НДС в Швейцарии
Компании со штаб-квартирой за границей, которые предоставляют услуги в Швейцарии, должны платить швейцарский НДС. Только компании с общим годовым налогооблагаемым оборотом менее 100 000 швейцарских франков в Швейцарии освобождаются от уплаты НДС.
В Швейцарии одна из самых низких ставок НДС в Европе. Предприниматели должны платить налог на добавленную стоимость (НДС), выдаваемый их клиентам.
Как рассчитывается НДС в Швейцарии?
Налог на добавленную стоимость – это общий налог на потребление, уплачиваемый конечным потребителем. Потребители платят НДС при покупке товаров (одежда, автомобили, продукты питания и т. д.) и услуг (парикмахерские, путешествия, общественное питание и т. д.). Он собирается исключительно на федеральном уровне и используется для покрытия общих расходов государства.
Любая компания обязана включать НДС в стоимость оказываемых услуг и товаров, реализуемых в стране, и уплачивать его в казну. В свою очередь, налогоплательщики могут вычесть из этой суммы предварительный налог, уплаченный в связи с осуществлением своей деятельности.
Предварительный налог при исчислении НДС состоит из:
- Внутренняя часть, указанная в накладной (на всех этапах производства/продажи и для компаний-поставщиков услуг в Швейцарии);
- Отчисления за покупку, заявленную компанией (услуги, оказываемые фирмам, зарегистрированным за границей);
- Ввозные пошлины (при ввозе товаров).
Ставки НДС в Швейцарии
- В обычных случаях - 7,7% от оборота;
- Для сектора гостиничного и сервисного размещения (специальный тариф на услуги размещения, включая завтрак) - 3,7%;
- Продукты питания и безалкогольные напитки, книги, газеты и журналы, лекарства, а также доступ к спортивным и культурным мероприятиям получают льготную ставку в размере 2,5% (обычные потребительские товары).
Освобождение от НДС
В принципе, все компании облагаются НДС, независимо от их организационно-правовой формы. Однако, если оборот облагаемых НДС услуг (доставка и/или услуги) составляет менее 100 000 швейцарских франков в год (или 150 000 швейцарских франков для некоммерческих культурных и спортивных объединений, благотворительных организаций), то компания освобождается от НДС.
Тот, кто его не платит, также не может претендовать на входной налог. Специальные ограничения оборота НДС также предоставляются группам, регулируемым публичным правом, и в случае налога на приобретение.
Компании, освобожденные от НДС, также могут добровольно нести ответственность за его уплату. Этот вариант имеет смысл, например, когда затрагивается конкурентоспособность, учитывая, что компания, которая не несет ответственности за уплату НДС, не может удержать входной налог и, следовательно, должна полностью включать все затраты в цену реализации.
Добровольная уплата НДС выгодна следующим компаниям:
- С годовым оборотом менее 100 000 швейцарских франков, которые хотят быть субподрядчиками или поставщиками услуг для клиентов, платящих НДС;
- Поставка большинства своих услуг за границу;
- В настоящее время не находится в обращении, но облагается значительными налоговыми вычетами.
Налогообложение физических лиц в Швейцарии
Швейцарская система налогообложения не предусматривает установления единых ставок налогов на доходы физических лиц и имущество. Согласно Конституции, они взимаются в зависимости от экономических возможностей налогоплательщика. Есть прогрессивная шкала – чем выше доход, тем выше ставка.
Подоходный и удерживаемый налог — в чем разница?
В Швейцарии налоговые резиденты (граждане и иностранцы с видом на жительство), их супруги ежегодно подают декларацию, в которой указывается полученный доход и рассчитанная сумма отчислений.
Другие иностранцы, имеющие статус налогового резидента Швейцарии, должны платить налог у источника, который заменяет традиционный подоходный налог. Он удерживается работодателем при начислении заработной платы работника и сразу перечисляется в казну.
Для собственности
Обязаны платить налогоплательщики на кантональном и муниципальном уровнях. Соответственно, ставки устанавливаются на месте.
Для недвижимости
Хотя недвижимость в целом можно классифицировать как собственность, некоторые кантоны ввели различие между движимой и недвижимой формами.
Следует учитывать, что недвижимость резидентов Швейцарии, находящаяся за пределами страны, не облагается данным налогом, но принимает участие в прогрессивном исчислении.
Общая сумма
В швейцарской налоговой службе есть специальное предложение для иностранцев, желающих получить вид на жительство. Вместо подоходного налога они могут заплатить специально рассчитанную единовременную сумму. Этим правом обычно пользуются сверхбогатые люди — лица со сверхкрупным капиталом (свыше 30 млн долларов).
В Швейцарии 21 из 26 кантонов взимают паушальный налог. Расчет включает суммирование мировых расходов на проживание таких людей.
Наследование
Ряд швейцарских кантонов в своей местной системе налогообложения предусмотрели возможность взимания налога на наследство.
Швейцарская налоговая консультация
Наши специалисты помогут вам разобраться в каждом налоговом вопросе в Швейцарии, если вы планируете зарегистрировать здесь компанию или начать другой бизнес. Также при оформлении вида на жительство через вид на жительство или ПМЖ в Швейцарии важно заранее рассчитать, какие налоги вам придется платить в том или ином регионе.
Кроме того, при регистрации компании в Швейцарии необходимо позаботиться о бухгалтерском учете и отчетности. Наши специалисты могут порекомендовать таких специалистов на постоянную работу или оказать консультационную поддержку по целому ряду вопросов, в том числе связанных с последними изменениями в швейцарском налогообложении, связанными с принятием закона TRAF.
Для заказа консультации свяжитесь с нами любым удобным способом. Пишите на почтовый адрес [email protected] или воспользуйтесь онлайн-чатом, одним из мессенджеров, расположенных выше на странице портала.