Чем хорош патентный режим?
Все специальные режимы для индивидуальных предпринимателей имеют разные условия их применения, свои плюсы и минусы. При выборе режима предпринимателям рекомендуется учитывать следующее:
- Для каких видов деятельности предназначен режим;
- От каких налогов освобождается по сравнению с общей системой налогообложения;
- Какие ограничения установлены для перехода на режим и каковы условия его применения;
- Сколько раз в год нужно сдавать отчетность;
- Другие обстоятельства.
Положительные стороны включают в себя:
- Относительно низкая налоговая нагрузка;
- Фиксированная стоимость патента (по сути, налог), не зависящая от фактического дохода. Если ИП зарабатывает больше, то стоимость патента не меняется;
- Не нужно подавать декларацию PSN;
- Возможность покупки патента на любое количество месяцев в течение календарного года;
- Возможность отсрочки платежа по патенту;
- Относительно большое количество видов деятельности, для которых применима патентная система.
К отрицательным моментам относятся:
- Ограничения по количеству сотрудников и доходам;
- Необходимость платить за патент даже в случае убытка от деятельности;
- Невозможность снижения стоимости патента в связи с уплатой страховых взносов за себя или за сотрудников;
- Необходимость вести учет доходов;
- Необходимость вести раздельный учет при совмещении PSN с другими специальными режимами.
При каких условиях можно пользоваться PSN
Вы можете перейти на PSN только для отдельных видов деятельности и только при условии, что власти субъекта Российской Федерации ввели на своей территории этот особый режим. При этом для перехода на патентную систему налогообложения и для ее применения индивидуальный предприниматель должен соблюдать перечисленные ниже условия.
PSN можно применять вне зависимости от того, будут ли услуги предоставляться физическим или юридическим лицам.
Патентный режим освобождает предпринимателя (за некоторыми исключениями) от уплаты НДС, «предпринимательского» налога на доходы физических лиц и налога на имущество по видам деятельности, которые переводятся в этот режим. Остальные налоги предпринимателю нужно платить, как и в общем режиме.
Налог по SIT равен стоимости патента. Патент можно приобрести на любое количество месяцев в течение календарного года.
Условия оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев он куплен.
Вам не нужно подавать отчет PSN.
Индивидуальный предприниматель может применить ПСН при соблюдении следующих условий:
- ИП планирует вести деятельность на основании патента на федеральной территории «Сириус»;
- Органами власти субъекта Российской Федерации в регионе введена ПСН и деятельность индивидуального предпринимателя должна быть включена в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот особый режим;
- Среднесписочная численность работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых по видам деятельности, в отношении которых применяется НДФЛ, не превышает 15 человек за налоговый период;
- Доход от всех видов деятельности по патенту не превышает 60 млн рублей за календарный год;
- Не занимается деятельностью, на которую не предоставляется СЮЛ;
- Соблюдает ограничения, действующие в соответствующем регионе (напомним, что органы власти субъекта РФ могут их устанавливать в отношении отдельных видов деятельности).
Патент выдается в электронном виде. Его не требуется получать в бумажном виде в налоговом органе, но по дополнительному запросу налоговый предприниматель предоставляет.
Если ИП передумает применять ПСН, то до даты начала действия патента он может от нее отказаться. Для этого необходимо уведомить об этом налоговую в произвольной форме.
СЮП не может применяться к отдельным видам деятельности, к которым, в частности, относятся:
- Виды деятельности, осуществляемые по договору простого товарищества или доверительному управлению имуществом;
- Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв.м;
- Оптовая торговля, торговля по договорам поставки;
- Продажа товаров (лекарства, обувь, одежда из натурального меха и др.) подлежит обязательной маркировке.
Какие налоги платит ИП по патенту
Индивидуальный предприниматель может применять для одних видов деятельности патентный режим, а для других видов деятельности другие режимы. Поэтому предприниматель уплачивает налоги применительно к видам деятельности, разделяя их на те, которые переводятся в ПСН, и те, которые не переводятся в патент.
За деятельность, которую индивидуальный предприниматель передал в ПСН, он уплачивает:
- Налог PSN (оплачивает патент);
- НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента, а также в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ (фактически индивидуальные предприниматели исчисляют НДС в том же порядке, что и организации). В остальных случаях НДС заменяется налогом по ПСН;
- НДФЛ с заработной платы работников, а также в иных случаях, когда индивидуальный предприниматель должен выступать налоговым агентом (например, при расчетах с контрагентами по гражданско-правовым договорам). При этом индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своего предпринимательского дохода, так как в этом случае уплата патента заменяет уплату НДФЛ;
- Налог на имущество по недвижимому имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности (административно-хозяйственные, торговые центры, офисы и иные помещения, перечисленные в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ). Налог уплачивается с кадастровой стоимости недвижимости. Налог на иное имущество, используемое индивидуальным предпринимателем в деятельности в патентном режиме, заменяется налогом по НДФЛ;
- Страховые взносы за себя и за сотрудников. То есть ИП по ПСН уплачивает эти взносы в общем порядке;
- Иные налоги, от которых не освобождает патентный режим, при наличии соответствующих операций или объектов налогообложения.
Как рассчитывается и уплачивается налог?
Налог по SIT – это стоимость патента, который можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев включительно. Но при этом должно выполняться условие, чтобы все эти месяцы попадали в один календарный год.
По общему правилу патент необходимо приобретать на каждый вид деятельности, для которого предприниматель планирует применять ПСН, и в каждом регионе, где он ведет эту деятельность.
Стоимость патента ИП рассчитывает самостоятельно, исходя из потенциального дохода за год. Такой доход определяется органами власти региона по каждому виду деятельности, за исключением видов деятельности и (или) услуг в сферах животноводства и растениеводства, которые должны быть объединены в один патент.
Стоимость патента может быть уменьшена за счет страховых выплат (взносов), произведенных в отношении работников, занимающихся видами деятельности, за которые уплачивается ПСН, в частности:
- Об уплаченных в налоговом периоде взносах на ОПС, ОМС, ВНиМ и при травмах за работников;
- Выплаты по больничному листу за счет средств работодателя за дни, оплачиваемые работодателем;
- Взносы по договорам добровольного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем.
Кроме того, если у ИП на ПСН есть наемные работники, то он может уменьшить сумму налога по уплаченным взносам за себя.
Уменьшение налога по ПСН на указанные страховые выплаты (взносы) и пособия возможно не более чем на 50%. ИП без наемных работников может уменьшить налог по взносам, уплаченным за себя в ОПС и ОМС.
Если индивидуальный предприниматель получил несколько патентов в календарном году, он может уменьшить налог по каждому из них с перечисляемых страховых платежей (взносов) и льгот. При этом он должен соблюдать условие ограничения уменьшения суммы налога по каждому патенту, а общая сумма скидок не должна превышать суммы страховых выплат (взносов) и пособий, выплаченных в этом году.
Невозможно уменьшить налог по ПСН на страховые выплаты (взносы) и льготы, которые учитывались при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иной системы налогообложения.
Если ИП получил патент со сроком действия более 6 месяцев и уплачивает платежи двумя частями, то первый платеж он может полностью уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.
Индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию о снижении налога.
На один год стоимость патента на 12 месяцев для каждого вида деятельности рассчитывается по формуле:
СП (12 месяцев) = потенциальный доход X ставка налога 6%.
Для некоторых видов деятельности ставка может быть снижена региональным законодательством.
На срок менее года стоимость патента на каждый вид деятельности рассчитывается по формуле:
SP = SP (12 месяцев) X количество патентных дней / количество дней в году
Срок оплаты патента зависит от срока, на который приобретается патент.
Если патент приобретается на срок до 6 месяцев, то налог должен быть перечислен одной суммой в любое время в течение срока действия патента.
Если патент приобретается на 6-12 месяцев, то придется произвести два платежа:
- 1/3 стоимости патента - в течение 90 календарных дней с начала его действия;
- 2/3 стоимости - в оставшийся срок действия патента.
Декларацию по НДС подавать не нужно.