Встречная налоговая проверка: чего ждать от проверки и как себя вести?
Он предусматривает истребование информации и документов о налогоплательщике и по конкретным сделкам. При этом в рамках таких запросов у налоговых органов значительно больше полномочий.
На подготовку документов контрагенту дается 5 дней. При этом законодательством предусмотрено, что контрагент может обратиться в налоговые органы с просьбой о продлении указанного срока.
Перекрестные проверки следует проводить только тогда, когда учтены многочисленные требования. Поэтому сами налоговые инспекторы должны соблюдать определенные условия. Процедура делится на последовательные этапы:
- Первоначально выявляются различные ошибки или сомнительная информация относительно различных сделок, совершенных проверяемой фирмой с другими компаниями;
- Инспектор направляет контрагенту запрос, на основании которого руководитель организации должен подготовить определенный пакет документов, связанных с сотрудничеством между компаниями;
- Документация должна быть подготовлена предприятием в пятидневный срок, после чего ответственный представитель предприятия должен лично принести эти бумаги в отделение ФНС, а также их можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
- Затем инспектор проверяет документацию, полученную от контрагента;
- Сравнение данных, имеющихся в документах разных предприятий;
- По результатам проверки сотрудниками ФНС формируется заключение, которое необходимо передать обеим компаниям.
Когда фирма может столкнуться с перекрестной проверкой? Кто имеет право его проводить? Что могут и чего не могут требовать инспекторы?
В каких случаях проводится встречная налоговая проверка?
Налог по месту регистрации предпринимателя или компании. Например, если компания работает в Ярославле и подает декларацию в налоговую инспекцию по Ярославлю, она проводит проверку.
Местная налоговая инспекция может составить свой перечень документов, которые нужны для проверки, и добавить их в требования, но это является нарушением. Компания обязана предоставить те документы, которые описаны в заказе. Если в запросе есть другие, вы можете отказаться от их отправки.
Кроме того, хотелось бы отметить, что встречная проверка не имеет самостоятельного правового статуса. Она может осуществляться только в рамках выездных или камеральных налоговых проверок. Поэтому, если ваш контрагент не проверяется, а инспекция запрашивает у вас информацию о финансово-экономических отношениях с ним, то это тоже незаконно.
Особенности проведения встречной налоговой проверки
При обнаружении расхождений между данными контрагента и налогоплательщика эти данные проверяются налоговыми инспекторами для определения, повлияли эти расхождения на налоговую базу или нет.
Поскольку проверяют не вас, а вашего партнера, то, казалось бы, можно расслабиться, махнуть рукой и вообще не реагировать на требование. На самом деле этого делать нельзя, мы расскажем, почему именно. Инспекторы проверяют компанию и находят контракт или сделку, которые кажутся им подозрительными. Затем приступают к проверке контрагента.
В рамках перекрестной проверки предпринимателя могут оштрафовать только за отказ предоставить документы или информацию. Но если выявляются незаконные схемы, связывающие предпринимателя с контрагентом, то ему грозят дополнительные налоги, пени и штрафы.
Как правило, если документы запрашивает инспекция, в которой налогоплательщик не состоит на учете, то запрос направляется ему по почте. Соответственно пятидневный срок отсчитывается с момента получения запроса. Но эта практика не очень распространена.
В соответствии с пунктом 3 статьи 267.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные.
Если налоговики решат проверить Мебельщика, они могут проверить его через Стройсам. И это будет встречная проверка.
Согласно пункту 3 статьи 269.2 БК РФ внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в соответствии с федеральными стандартами, утверждаемыми нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
В ходе встречной проверки налоговая проверяет тех, с кем работает компания, то есть контрагентов. Подрядчиками могут быть поставщики, заказчики, партнеры. Рассмотрим встречную проверку на примере поставщиков.
На основании этой инструкции ваша «родная» ИФНС выдает вам требование о подаче документов. При этом проверяющие прикрепляют к запросу копию приказа.
Как и прежде, данное мероприятие чаще всего проводится при камеральной или выездной проверке с целью получения информации о сделках с продавцом или покупателем (далее - контрагент) проверяемого налогоплательщика.
Перекрестная проверка — довольно распространенное явление. Это не так страшно, как, например, в гостях.
В случае выявления различных серьезных нарушений при встречной проверке ответственность несут обе компании. Обычно такое исследование проводят, если совершается сделка на сумму, превышающую 100 миллионов рублей.
Налоговое требование со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ означает, что в отношении вашего контрагента проводится камеральная или выездная проверка либо осуществляется сбор информации о нем налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля.
Как правило, налоговые органы запрашивают копии заключенных договоров, приложения к ним, спецификации, счета-фактуры, акты, счета-фактуры, платежные поручения, сведения о должностных лицах, с которыми работники вашей организации контактировали во время взаимоотношений. Налоговые проверки касаются всех предпринимателей и компаний, независимо от размера бизнеса и отрасли. Рассказываем, что такое налоговые проверки, как они проходят для ИП и ООО и может ли компания подготовиться к ним заранее.
На подготовку документов дается 10 дней. Вы имеете право ходатайствовать о продлении срока подачи документов, но для этого должна быть уважительная причина – длительная командировка, отпуск, болезнь. Обязательно приложите доказательства, например справку о стационарном лечении.
Никто не застрахован от ошибок. Предпринимателям в большинстве случаев приходится платить за них, и суммы порой весьма внушительны. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена за нарушения, связанные с налогами и отчетностью.
Что нужно знать индивидуальным предпринимателям о встречных налоговых проверках
В случае выявления расхождений между данными контрагента и налогоплательщика эти данные проверяются налоговыми инспекторами на предмет того, повлияли эти расхождения на правильность формирования налоговой базы или нет.
Чаще всего камеральная проверка проходит незаметно для предпринимателя: налоговая проверяет декларацию, убеждается, что все в порядке.
Об этом говорится в письмах Минфина России от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246 и от 08.10.2012 № 03-02-07/2-136.
Как проходят перекрестные налоговые проверки?
С учетом изложенного, по мнению Департамента, в случае выявления нарушений по результатам перекрестных проверок, органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля не направляют представления и предписания объектам перекрестных проверок.
Иногда бывает так, что налоговые органы, проводя проверку или иные действия в отношении вашего контрагента, стараются ускорить процесс получения нужной им информации, и направить запрос сразу вам, т.е. минуя вашу ИФНС. Вы можете не соблюдать такое требование, и оштрафовать вас за это не смогут.
Пишем полезные статьи, помогающие разобраться в сложных проблемах бухгалтерского учета, переводим сложные документы «с бюрократического на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это просто. Самый верный выход в этой ситуации – проконсультироваться с грамотными налоговыми юристами о том, какие документы предоставить для налоговой проверки и в каком объеме, какие письменные пояснения дать, а также можно ли отказать проверяющим (да, иногда и нельзя). можно только отказаться от осмотра, но тоже вполне законно).
Какие документы могут запросить
При этом выездная проверка может быть даже приостановлена на время, в течение которого направлялись встречные запросы. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 9 статьи 89 НК РФ.
Суть ее была проста: налоговая инспекция запрашивала документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика, а затем сопоставляла полученные сведения с теми, что были отражены в документах организации.
Нередко бухгалтеры, получив запрос на проведение встречной проверки, пытаются отказать в предоставлении документов, ссылаясь на то, что запрос выходит за пределы трехлетнего срока проверки. Но не все так просто: отказ в предоставлении документов здесь неуместен и даже чреват штрафными санкциями. Почему?
Перекрестная налоговая проверка проводится в ситуации, когда в процессе изучения организации возникают дополнительные вопросы к контрагентам.
Также, если какие-то документы найти не удалось (или вы не очень хотите их отдавать в инспекцию), не стоит спешно составлять ответ на встречную проверку – «разъяснительные» письма в налоговую. Вопросы, не относящиеся к предмету камеральных проверок или выездных проверок (ревизий), в рамках которых проводятся перекрестные проверки, не относятся к компетенции органов внутреннего финансового контроля.