Особенности учета коммунальных платежей
- ДТ62 КТ90/1. Доход от сдачи недвижимости в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Расчет НДС.
- ДТ26 КТ60. Расходы на обслуживание.
- ДТ19 КТ60. НДС, взимаемый коммунальной службой.
- ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
- ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
- ДТ60 КТ51. Оплата за услуги.
Платежи включены в арендную плату
Затраты на оплату признаются только тогда, когда они экономически обоснованы. Экономическая целесообразность относится к направлению расходования средств на неотложные нужды предприятия. В конечном итоге эти расходы должны приносить доход организации. Например, оправданными будут расходы, если они идут на оплату коммунальных услуг, необходимых для производственных нужд. Расходы не будут оправданы, когда, например, компания оплачивает коммунальные услуги независимого от нее учебного заведения. В последнем случае платежи не фигурируют при определении налоговой базы.
Когда арендодатель получает компенсацию за коммунальные услуги от арендатора, то такая операция признается платной услугой по перечислению коммунальных платежей (ст. 779 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99). В бухгалтерии отразить это так:
Коммунальные платежи включены в арендную плату
В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 рублей. (с НДС - 1830 руб.). Из них 3300 рублей приходится на арендованные помещения. (в т.ч. НДС - 503 руб.). Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.
Арендодатель выступает в роли посредника
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за вознаграждение» - сумма вознаграждения удержана из денежных средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение) ;
Опять же, эти примеры показывают, что нет ничего сложного в том, чтобы отразить в учете коммунальные платежи как для арендатора, так и для арендодателя. Здесь обеим сторонам необходимо договориться о том, как и каким образом будут производиться платежи и начисляемые суммы. Если этот вопрос решить «на берегу», то в дальнейшем проблем возникнуть не должно.
Возвращаясь к сказанному выше, владельцы нежилых помещений предпочитают не оставаться в них, а сдавать их в аренду другим компаниям. Разумеется, собственник заключает с ними договор аренды, который предполагает ежемесячную плату за каждый квадратный метр арендуемого помещения. При этом договор аренды может включать одно из трех условий, касающихся оплаты коммунальных услуг:
Кто отвечает за коммунальные услуги?
В первом из этих случаев компании не нужно самостоятельно работать с коммунальными платежами, т.к. это уже ляжет на плечи арендодателя, который напрямую взаимодействует с «коммуналкой». В этом случае арендодатель напрямую может использовать следующие проводки для отражения хозяйственных операций:
Затраты, связанные непосредственно с управлением каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, заработная плата, страховые взносы, арендная плата и т.д.
Бухгалтерский учет в управляющих компаниях
В налоговом учете средства, полученные управляющей компанией (кроме средств на капитальный ремонт), подлежат включению в расчет налога на прибыль. Эти средства можно отнести к категории целевых и не учитываемых при налогообложении прибыли и НДС (или УСН) только товариществ собственников жилья (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Особенности ведения учета в ТСЖ
Бухгалтерский учет в организациях ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы. На основании норм, методик, рекомендаций и объяснительных писем Минфина ПБУ предприятия жилищно-коммунального хозяйства самостоятельно разрабатывают методики ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе – учетной политике предприятия.
Нередки ситуации, когда по договору аренды нежилого помещения наниматель компенсирует арендодательской организации стоимость потребленных им коммунальных услуг сверх арендной платы. Размер коммунальных платежей определяется расчетным путем на основании показателей приборов учета (электро- и водоснабжение) и расчетных документов, полученных арендодателем от поставщиков коммунальных услуг (коммунальные услуги).
Как арендодатель может отразить расчеты по «коммуналке» в бухгалтерии
Так, суды указывают, что арендодатель в данной ситуации имеет право на вычет всей суммы «входного» НДС, предъявленного поставщиками коммунальных услуг, поскольку выполнены все условия, необходимые для применения налогового вычета, установленного п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Бухгалтерский учет
Законодательство не содержит каких-либо ограничений на способ возмещения таких расходов, поэтому стороны могут договориться о том, что арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг сверх арендной платы. В то же время такой договор, устанавливающий порядок участия нанимателя в расходах на потребленные коммунальные услуги, не может быть квалифицирован как договор оказания коммунальных услуг (п. 22 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендной платой ( приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.02 № 66) Кроме того, возложение на нанимателя расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы (п. 12 ст. обзор).
В этой статье мы рассмотрим, как отразить учет коммунальных платежей в 1С 8 бухгалтерии, а именно квартплату с суммой начисленных коммунальных услуг. По условиям договора с арендодателем мы арендуем производственное помещение, а сумма коммунальных платежей включена в арендную плату. Большинство организаций работают в арендованных помещениях. Для нормальной эксплуатации помещений арендаторы используют электричество, холодную и горячую воду, тепло, газ,
- ДТ62 КТ90/1. Доход от предоставления объекта в аренду.
- ДТ90/3 КТ68. Расчет НДС.
- ДТ76 КТ60. Задолженность арендатора за коммунальные услуги.
- ДТ60 КТ51. Перенос коммунальных платежей.
- ДТ51 КТ76. Получение компенсации за коммунальные услуги от арендатора.
Бухгалтерский учет: возмещение
Раньше, до 1 января 2022 года, было непросто выбрать счет учета доходов, полученных арендодателями от арендаторов в части возмещения расходов на коммунальные услуги. По счетам 205 00 «Расчеты по доходам» и 209 «Расчеты по убыткам и прочим доходам» мнения разошлись, а решение учреждения по выбранному счету было закреплено в учетной политике.
ВНИМАНИЕ! В письме Минфина № 07-05-06/234 от 06.09.2005 указано: если плата за электроэнергию не включена в арендную плату, арендодатель счет не выставляет. Ожидается, что эта выплата будет выплачена в качестве компенсации.
Платежи не включены в арендную плату
3. На практике чаще всего возмещение расходов производится путем совмещения первой и второй из рассмотренных ситуаций. А именно, расходы, которые существенно не изменяются в течение длительного периода времени (приблизительно постоянные расходы), первоначально учитываются при определении размера арендной платы и возмещаются за счет арендных платежей. Расходы, величина которых существенно варьируется в зависимости от производственной необходимости или других факторов, оплачиваются арендаторами дополнительно на основании документов, представленных арендодателем. Например, расходы на отопление, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора, охрану и т. д. возмещаются за счет арендной платы, а за электроэнергию и услуги связи — за счет ребиллинга. Для применения данного порядка возмещения расходов в договоре аренды должны быть предусмотрены соответствующие обязательства сторон. По своей структуре это будет смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора на оказание посреднических услуг. Либо на возмещение расходов сверх арендной платы необходимо заключать отдельный договор (комиссионный или агентский).
Распространенные ошибки
4. Арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, следует иметь в виду, что арендатор, применяющий общую систему налогообложения, желает иметь возможность вычета НДС по расчетам, связанным с договором аренды. В этом случае целесообразно отделить услуги от арендной платы, используя вариант возмещения через посредничество. Лизингодатель, не являющийся плательщиком НДС, но выступающий посредником при реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту, обязан выдать покупателю от своего имени все необходимые документы, связанные с совершением сделки купли-продажи. товаров (работ, услуг). В том числе выставление счета-фактуры на полную стоимость товаров (работ, услуг) от имени покупателя с выделением суммы НДС, если грузоотправитель является плательщиком НДС (см. письмо Управления МНС России по Москве от 18 марта 2003 г. № 24-11/14736).
Как видите, если контрагент и возмещает вам какие-либо расходы, то чаще всего это были ваши обычные расходы, а сумма возмещения – это ваш доход. Единственным исключением является возмещение расходов, понесенных Вами как комиссионером.
Компенсация коммунальных расходов по размещению ППС 2022
В 2022 году в Инструкцию № 157н внесены изменения приказом Минфина России от 28.12.2022 № 298н (далее — Приказ № 298н). Кроме того, изменения в части расчета убытков и прочих доходов внесены в следующие инструкции по бухгалтерскому учету:
Порядок применения КОСГУ
Взносы для исчисления взносов формируются следующим образом. Дебет счета будет постоянным – Дт 0 40120 213 «Расходы по начислениям на оплату труда». А вот соответствующий счет будет зависеть от типа начисления:
По общему правилу бремя его содержания несет собственник имущества (ст. 210 ГК РФ). Но при передаче имущества в аренду содержание его в надлежащем состоянии и осуществление соответствующих расходов является обязанностью арендатора (ст. 616 ГК РФ). К расходам на содержание имущества вполне можно отнести коммунальные платежи (за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, тепловую энергию) и стоимость других подобных услуг (телефония, интернет, уборка помещений, охрана и т.д.).
Стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату.
Возмещение не включается в налоговую базу арендодателя по НДС. В договоре и акте, в соответствии с которым производится перерасчет коммунальных платежей, необходимо указать полную сумму компенсации, указав, что она начисляется без учета НДС. Счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг, арендодатель отражает в книге покупок только в потребленной им части. «Входной» НДС, относящийся к израсходованным лизингополучателем ресурсам, в книге покупок лизингодателя не отражается и к вычету не принимается 2 .
Компенсация коммунальных платежей не входит в арендную плату
Есть и третий способ оформить компенсацию за коммунальные услуги. Об этом говорится в абзаце втором пункта 3 письма ФНС России № ШС-22-3/[emailprotected]tenant services. По таким договорам арендодатель представляет интересы арендатора в отношениях со снабжающими организациями. В последующем арендодатель в качестве посредника переоформляет счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг, на жильца с выделением в них сумм НДС.
Расходы подрядчика (подрядчика) на приобретение материалов отдельно заказчик не возмещает, а учитывает в цене работ. Поэтому, даже если ваш заказчик оплачивает стоимость материалов, то вы отражаете эти суммы как выручку вместе со стоимостью работ (услуг). Такой доход учитывается в налоговом учете на дату подписания акта об оказании услуг (выполнении работ).
В бухгалтерском, как и в налоговом учете, тот, кому возмещаются расходы, отражает их и в расходах, и в доходах. А тот, кто возмещает, считает их своими, либо как расходы на обычную деятельность, либо как часть других расходов.
Возмещаемые расходы по договору комиссии
Внимание! Минфин России считает, что арендодатель не вправе начислять НДС и выставлять счет за потребленные арендатором коммунальные услуги, а арендатор не имеет права на вычет налога. Однако Высший Арбитражный Суд РФ признал правомерность выставления арендодателем счетов-фактур за такие услуги, а арендатора — принятия НДС к вычету.