Каков порядок расчета штрафов?
При формировании проводок по начислению штрафов необходимо ссылаться на ПБУ 10/99 «Расходы организации», согласно которому данная операция отнесена к «Прочим расходам». Планом счетов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», а именно субсчет 91.02 «Прочие расходы». Правила отражения в бухгалтерском учете отличаются от НУ: проводки по штрафам в бухгалтерском учете принимаются как расходы предприятия, а в налоговом учете на основании п. 2 ст. 270 НК РФ такие операции не учитываются для целей налогообложения.
Есть и другие особенности формирования проводок по пеням от контролирующих органов: по налогу на прибыль они отражаются с помощью счета. 99 «Прибыли и убытки» в составе убытков. В остальных случаях с. 91.02.
Посмотрим на фрагмент карты. 99.01. В бухгалтерской отчетности отразите следующие проводки по начислению процентов по налогу на прибыль: Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1. Есть две ручные операции, так как проценты по налогу на прибыль отражаются в разрезе бюджетов, как и налог.
Рассмотрим другой пример: начисление процентов по налогу на добавленную стоимость с использованием счета. 91.02.
В карточке учета 68.02 бухгалтер правильно использовал следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 68.02 «Пени по НДС» | 51 | Уплачены пени за нарушение сроков уплаты НДС в размере 962,12 рубля |
| 91.02 «Не учитываемые в целях налогообложения прибыли» | 68.02 «Пени по НДС» | Отнесены к прочим расходам пени по НДС, в налоговом учете не учитываются |
Аналогично использовать проводки для расчета пеней по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу и др.: Дебет 91.02 «Расходы, не принятые в НУ», Кредит 69, 68 по субсчетам, за исключением субсчета « Подоходный налог".
Каков порядок наложения административного штрафа?
Для начисления бухгалтерских проводок по административному правонарушению используйте учетную запись. 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
За какие нарушения государственные органы могут налагать штрафы:
- Задержка заработной платы персоналу;
- Нарушение оформления кадровой документации;
- Несоблюдение требований пожарной безопасности и охраны труда;
- Работа без кассы;
- Нарушение работы с персональными данными;
- Привлечение незарегистрированных иностранных работников, отсутствие у них патента на право занятия определенной работой и др.
Используйте следующие записи об административном штрафе в бухгалтерском учете из таблицы:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 91.02 «Не принимаемые в целях НУ» | 76 «Расчеты по штрафам госорганов» | Отражены санкции Федеральной миграционной службы, трудовой инспекции, Ростехнадзора и т.д. |
Каков порядок штрафов за нарушение ПДД?
Для учета штрафов используйте счет. 76. Организации вправе самостоятельно определять, какой субсчет выбрать. На вопрос, какие записи ставить при расчете штрафа ГИБДД: 76.02 или 76.09, ответим: используйте удобный для вас субсчет, организация вправе заносить в план счетов другие субсчета. Для удобства выделить отдельный субсчет, например, 76.11 «Расчеты за административные правонарушения» или «Расчеты по санкциям государственных органов» и т. д. Внести дополнения в учетную политику в связи с введением выделенного субсчета .
Будьте внимательны при оформлении проводок по штрафу ГИБДД и его оплате: бухгалтер отражает данные в учете при выписке штрафа непосредственно в организацию. Если в решении указан водитель транспортного средства, то оплату он производит за счет собственных средств. Рассмотрим пример: организация получила постановление почтой России за нарушение ПДД сотрудником-водителем. В документе организация указана как нарушитель, и платят ей. Но удержать уплаченную с водителя сумму на основании приказа директора, выдать ее в месячный срок со дня оплаты. Изобразительное искусство. 138 ТК РФ допускает удержания из заработной платы в пределах 20% от суммы. Если прошло более месяца, то письменное согласие водителя на возмещение ущерба на основании ст. 248 ТК РФ. Если согласия нет и водитель возражает, работодатель вправе обратиться в суд. Именно на этот счет списываются штрафы ГИБДД: по состоянию на 91.02 суммы не могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль. Сумма компенсации от водителя признается внереализационным доходом и отражается в учете. 91.01 «Другие доходы», которые полностью облагаются налогом на прибыль.
В таблице представлены бухгалтерские проводки по штрафу за нарушение ПДД в 2022 году:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 91.02 «Не учитываемые в НУ» | 76, субсчет «Расчеты по административным правонарушениям» | Отражены расходы по нарушению Правил дорожного движения |
| 76, субсчет «Расчеты по административным правонарушениями | 51 «Расчетные счета» | Уплачена сумма нарушения |
| 70 «Расчеты по оплате труда» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | Из заработной платы водителя удержана сумма по постановлению |
| 50 «Касса» | 73 | Сотрудник добровольно внес денежные средства в кассу предприятия и возместил ущерб |
| 73 | 91.01 «Прочие доходы» | Сумма возмещения отражена в составе внереализационных доходов компании |
Подытожим, на каком счете учитывать штрафы ГИБДД: расходы в бухгалтерском учете отражаются с помощью счета. 91.02. БУ и НУ по налоговым правонарушениям зависят от вида налога: по налогу на прибыль используется счет. 99, по остальным налогам - дебет сч. 91.02. Другие административные правонарушения отнесены на счет. 91.02.