Четыре совета по расчету компенсации
Подсказка 1. Рассчитайте средний заработок в соответствии со ст. 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено Постановлением Правительства от 24 декабря 2007 г. № 922), а в 2020 году с учетом разъяснений из Письма Минтруда от 11 июня 2020 г. № 14-1/10/В-4638.
Подсказка 2. Если в расчетном периоде есть нерабочие праздничные дни, то за такие дни также желательно выплатить средний заработок (Апелляционное определение Санкт-Петербургской палаты).
Подсказка 3. Районный коэффициент на выходное пособие рассчитывать при уменьшении не нужно, так как он уже учитывается при определении среднего заработка (подпункт «л» пункта 2 Положения, утв. Постановлением Правительства № 922) .
Подсказка 4. Если повышенный размер выходного пособия при сокращении предусмотрен трудовым или коллективным договором (ч. 8 ст. 178 ТК РФ), это необходимо учитывать при расчетах.
Какие компенсации выплачивать разным категориям работников при увольнении персонала
При выплате компенсации при увольнении по сокращению штата учитывайте следующие особенности:
- Сезонные рабочие.
Работникам, занятым на сезонных работах, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).
- Временные работники.
Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не предусмотрено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором.
- Неполный рабочий день.
Заработок за период трудоустройства уволенного совместителя не сохраняется, если он трудоустроен по основному месту работы.
В ситуации, когда работник, уволенный в связи с сокращением численности (штата), работал по совместительству и не имеет другой работы, отказ работодателя в выплате ему выходного пособия может привести к судебному разбирательству.
Суд может признать такой отказ незаконным. Например, суд признал право работника на получение среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения в ситуации, когда работник был уволен с работы по совместительству, признан центром занятости населения безработным и не трудоустроен (Апелляционное определение решения Красноярского краевого суда от 11.01.2017 № 33-270/2017).
- Работники у работодателя-ИП.
Индивидуальным предпринимателям повезло меньше. Индивидуальный предприниматель не обязан выплачивать им выходное пособие при увольнении по сокращению штата, если такое условие не предусмотрено трудовым договором.
Размер выходного пособия, определенный в трудовом договоре с работником предпринимателя, может быть больше или меньше среднего месячного заработка и это не является нарушением трудового законодательства.
- Пенсионеры.
Гарантии в части выплаты выходного пособия и среднего заработка в период поиска работы, предусмотренные ч. 2 ст. 178 ТК РФ при увольнении по сокращению штата распространяются в том числе и на лиц, достигших пенсионного возраста и получающих пенсию. Эта категория работников, наряду с другими гражданами, имеет право зарегистрироваться на бирже труда с целью трудоустройства.
Тот факт, что пенсионеры не могут быть признаны безработными, не означает, что они лишаются права на получение среднего заработка от своего бывшего работодателя за второй и третий месяцы после увольнения, если работа не найдена. Например, суды разрешают такие вопросы в пользу пенсионера, если работодатель не оспаривает решение органа службы занятости о сохранении за бывшим работником среднемесячной заработной платы на период трудоустройства за третий месяц (Апелляционное определение Московский городской суд от 16.02.2018 по делу № 33-6628/2018).
Когда и как выплачивать компенсацию при увольнении
Компенсация выплачивается с учетом следующего (п. 12 Положения о порядке приема на работу рабочих и служащих, предоставления им льгот и компенсаций, утвержденного Постановлением Госкомтруда от 02.03.1988 г. № 113/6-64):
- Выходное пособие - при увольнении;
- Средний заработок за второй месяц после увольнения - в дни выплаты заработной платы по прежнему месту работы при предъявлении паспорта и трудовой книжки;
- Средний заработок за третий месяц со дня увольнения – в дни выдачи заработной платы по паспорту, трудовой книжке, при наличии справки из службы занятости.
При выплате пособия работодатель должен придерживаться общих правил «увольнения» и произвести полный расчет с работником в день увольнения. Если в этот день работник не явился в организацию, то все причитающиеся ему суммы (включая компенсацию при увольнении) должны быть выплачены ему не позднее следующего дня после предъявления работником требования о расчете (ч. 4 ст. 84.1 части 1 статьи 140 НК РФ).
Дополнительные расходы работодателя
Работодатель обязан выплатить работнику, увольняемому в связи с сокращением штата, проценты (денежную компенсацию), если причитающиеся ему суммы не выплачены в день увольнения или на следующий день после предъявления работником требования о расчете.
Сумма процентов исчисляется по нормам ст. 236 ТК РФ: не менее 1/150 действующей ключевой ставки Банка России по суммам, не уплаченным в срок, за каждый день просрочки. Отсчет периода, за который начисляются проценты, начинается со следующего дня после установленного срока выплаты до дня фактического начисления включительно.
Повышенный размер процентов может быть предусмотрен локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором (статьи 140, 236 ТК РФ).
Налоговое обязательство работодателя при выплате компенсации при увольнении по сокращению штата
Компенсация, выплачиваемая работнику, уволенному в связи с сокращением штата, не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если ее размер в сумме не превышает трехкратного размера среднемесячной заработной платы (шестикратного размера среднемесячной заработной платы работникам, уволенным из организаций). расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях).
При превышении этого лимита работодатель обязан перечислить НДФЛ в бюджет и уплатить страховые взносы с суммы превышения (п. 3 ст. 217 п. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ , письма ФНС от 25.12.2018 № 03-04-06/94581, Минфина от 09.07.2020 № 03-01-06/59885).
Подведение итогов
- При увольнении работника в связи с сокращением штата ему выплачивается: Выходное пособие, равное средней заработной плате работника за первый месяц после увольнения. Или в увеличенном размере, если это установлено трудовым или коллективным договором. Дополнительная компенсация при досрочном увольнении в размере среднего заработка, исчисляемого пропорционально времени, оставшемуся до официальной даты увольнения. Среднемесячный заработок за второй и третий месяцы после увольнения, если центр занятости не принял гражданина на работу.
- Вместо среднего заработка за второй и третий месяц можно выплатить единовременную компенсацию в размере двухмесячного заработка (ст. 178 ТК РФ). Размеры выходных пособий для разных категорий работников различаются (северянам, временным, сезонным работникам и др.).