Понятие срока исковой давности
Пунктом первым статьи 113 НК РФ устанавливается срок исковой давности по налогу. В регламенте данной нормы указано: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующего дня после окончания отчетного периода до момента принятия решения судебным органом прошло более трех лет. принял соответствующее решение о применении санкций.
Из приведенной формулировки можно сделать вывод, что срок исковой давности установлен исключительно для ответственности за нарушение закона. Тем не менее срок исковой давности исполнения обязанности по уплате налогового взноса в данной статье не закреплен.
Это означает, что в Российской Федерации не установлен фиксированный срок, по истечении которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности по уплате налоговых средств. Однако справедливо будет отметить, что для срока давности внесения денежных средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.
Срок исковой давности для физических лиц
Внесение платежей по транспортному налогу для физических лиц отличается особым регламентом, который регулируется соответствующими нормами закона.
Весь процесс уплаты налога за владение транспортным средством с юридической точки зрения можно представить следующим образом:
- Пункт 3 статьи 363 НК РФ - физические лица не исчисляют транспортный налог самостоятельно, а вносят средства на основании расчетов налоговой инспекции. Уплата производится согласно налоговому уведомлению, направленному налогоплательщику.
- Пункт второй статьи 52 НК РФ - налоговая квитанция должна быть направлена налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до начала периода уплаты.
- Пункт первый статьи 363 НК РФ - физические лица обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим отчетным периодом (годом).
Стоит отметить, что в 2019 году 1 декабря приходится на воскресенье. Поскольку эта дата не является рабочим днем, платежный период переносится на следующий рабочий день, то есть на 2 декабря.
Исходя из этого, можно сделать однозначный вывод: срок исковой давности по налогу на владение транспортными средствами для простых граждан – физических лиц – равен трем отчетным периодам (или трем годам). Налоговая инспекция не вправе требовать выплаты денежных средств за более ранние отчетные периоды. Так, налоговые органы будут действовать неправомерно, если в 2022 году потребуют уплату ТН за 2017 год.
Сроки, за которые уплачивается налог
Законодательство предполагает наличие фиксированных сроков, в течение которых представители налоговых органов вправе потребовать от физического лица уплаты установленного налога за владение автомобилем. Принудительное погашение задолженности будет применяться в случаях неисполнения налогоплательщиком обязанности по внесению денежных средств в установленный срок. В то же время действия властей, требующих выплаты долгов, вполне законны и правомерны.
Бывают ситуации, когда физические лица в силу каких-то объективных обстоятельств не могут внести средства по налоговой квитанции. В таких случаях необходимо заранее уведомить налоговую службу о невозможности своевременного погашения задолженности. Таким действием автомобилист покажет, что не уклоняется от своей прямой обязанности.
Иногда ФНС идет на уступки добропорядочным гражданам и предоставляет отсрочку платежа. Если же расширить границы сроков внесения средств по транспортному налогу не удалось, за каждый просроченный день уплаты начинает начисляться дополнительная сумма – пеня.
Процесс сбора
В соответствии с требованиями властей процесс сбора налоговых средств проходит в несколько этапов, на каждом из которых должны выполняться определенные требования. Сначала должник получает налоговое уведомление, содержащее информацию о необходимости внесения денежных средств для погашения долга.
После этого, в зависимости от суммы долга и поведения человека, могут возникнуть следующие сценарии:
- Сумма задолженности свыше 500 рублей предполагает отправку налоговой квитанции в течение трех месяцев.
- Сумма долга менее 500 рублей – претензия о погашении долга может быть направлена в течение года.
- Лицо игнорирует требование налоговой службы погасить задолженность – ФНС направляет соответствующий иск в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока выплаты.
- Если физическое лицо не внесло денежные средства в отведенный восьмидневный срок при наличии задолженности в размере 3000 рублей, налоговики обращаются в суд.
Важно помнить, что даже по истечении трехлетнего срока налоговые органы могут в любой момент потребовать погашения задолженности, если им удастся восстановить срок исковой давности.
Особенности получения и оплаты уведомлений налогоплательщиками
По закону физические лица вносят средства по транспортному налогу с использованием готовых расчетов налоговых органов, зафиксированных в налоговом уведомлении. При этом возможна ситуация, когда налогоплательщик получает извещение, согласно требованию которого он должен уплатить налог за текущий период и за период четырехлетней давности. В этой ситуации вполне допустимо платить ТН только за текущий год.
Получение уведомления за период, прошедший несколько лет назад, может быть связано со сбоем в системе налоговых служб. Вполне возможно, что налогоплательщик вносил средства добросовестно, и программа это не учла. Во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется сохранять все подтверждения об уплате налогов. Такая мера предосторожности позволит физическому лицу доказать свою правоту в случае судебного разбирательства.
Согласно официальным требованиям, после истечения срока исковой давности по транспортному налогу представители органов власти не вправе требовать выплаты средств по долгу. Однако суд вправе вынести постановление о взыскании по истечении срока. После получения составленного документа о взыскании долга налоговая инспекция должна передать его судебным приставам в течение трех лет.
Таким образом, судебные приставы начинают работу по взысканию денежных средств с должника со своевременным уведомлением. Если орган был уведомлен по истечении трех лет с момента совершения налогового правонарушения, добиться восстановления права на взимание налогов можно только при наличии уважительных причин.
Большинство споров в этом процессе основаны на определении даты просрочки и кто именно несет ответственность за образование долга. По этим основаниям разворачивается множество судебных споров между налоговыми органами.
Разрешение спора
Налоговики часто допускают ошибки, которые позволяют автомобилисту законно не платить налогоплательщикам до выяснения обстоятельств.
К таким спорам относятся следующие:
- Неверный расчет суммы транспортного налога;
- Получение физическим лицом ранее уплаченного налогового уведомления;
- Отправка расписки по истечении срока исковой давности (через три года).
Из-за таких ошибок ФНС не имеет права требовать от лица уплаты ТН. Однако есть и другие спорные вопросы, которые чреваты последствиями для налогоплательщика.
Итак, должник может столкнуться со следующими негативными санкциями:
- Запрет на выезд за пределы Российской Федерации;
- Наложение административного ареста;
- Эвакуация транспортного средства и его последующая продажа (вырученные средства пойдут на погашение долгов гражданина);
- Автоматическое снятие суммы долга с банковского депозита.
Если власти считают гражданина виновным, но сам налогоплательщик уверен в своей правоте, он должен приступить к защите своих прав. Для этого физическое лицо должно обратиться в прокуратуру или судебный орган.
Важно знать: в случае уклонения от выплаты денежных средств, установленных законодательством, в отношении гражданина будет возбуждено уголовное дело по признакам статей 198 и 199 УК РФ.
Получено уведомление за прошедший налоговый период
В качестве примера стоит проанализировать порядок действий налогоплательщика в конкретной спорной ситуации. Например, владелец автомобиля получил квитанцию за текущий 2022 год со сведениями о необходимости оплаты долга за 2018 год. При этом требование об оплате долга было направлено в ФССП согласно соответствующей квитанции. решение судебного органа.
Гражданин вправе обжаловать полученный документ, ссылаясь на то, что ему не было известно о задолженности. Данное обоснование вполне может считаться существенным, если физическое лицо ранее не получало каких-либо уведомлений об уплате ТН за данный год.
Наиболее грамотным решением в этом случае будет оплата налоговой квитанции до начала производства по делу. Эта мера защитит гражданина от штрафных санкций в случае пропажи. Если претензия окажется неправомерной, внесенные средства будут возвращены автомобилисту.
Повторное уведомление об уплаченном транспортном налоге
При получении водителем вторичного требования об уплате средств ТН или уплате долгов (при условии, что налогоплательщик добросовестно исполнял свои обязательства и не может иметь долгов), необходимо доказать правоту лица.
В качестве доказательства неправомерности претензии автомобилист должен предъявить сохраненные квитанции об оплате или чеки. Эти бумаги нужно подать в ФНС или ФССП.
Уведомление приходит на проданный автомобиль
В некоторых ситуациях квитанция об уплате транспортного налога с проданного автомобиля приходит на законных основаниях. Если в извещении сообщается лицу о необходимости произвести оплату только за период пользования, гражданин обязан произвести оплату.
Необходимость принятия мер возникает, когда приходит налоговое уведомление по автомобилю, проданному более 12 месяцев назад. В этой ситуации налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию и предоставить документы, подтверждающие покупку-продажу автомобиля.
Также незаконно начисление налога без учета факта продажи транспортного средства (то есть за весь налоговый период, если лицо владело автомобилем всего полгода). Для оспаривания этого решения необходимо подать заявление на перерасчет суммы налога за владение транспортным средством.
Полученные результаты
Агрессивные конфликты с налоговыми органами редко заканчиваются благом для налогоплательщика. Граждане должны разрешать споры, возникшие на основании положений закона, мирным путем.
Стоит запомнить два основных правила, связанных с уплатой транспортного налога:
- Налоговый кодекс РФ регламентирует: срок исковой давности по ТН составляет 6 месяцев с момента направления уведомления автовладельцу. IRS имеет право подать иск о взыскании средств только в течение этого периода.
- Выплаты можно требовать только за последние три года. За предыдущие периоды налоговая служба не может требовать выплаты по ТН.
Несмотря на наличие в законодательстве положений, облегчающих положение налогоплательщика, полагаться на них гражданам не стоит. Списание долгов в России редкость. При необходимости налоговики смогут восстановить срок исковой давности и взыскать сумму долга с автовладельца.