Правила вклада
Обновленный Налоговый кодекс — глава 34 введена в 2017 году — регулирует отношения между российскими работодателями и фондами: сколько процентов отчислений в ПФ за работников в 2022 году, сколько в ФОМС и КСС коды, по которым осуществляются переводы.
Действующим налоговым законодательством установлено, что работодатель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, использующие в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые и социальные отчисления из заработной платы в государственный бюджет, которые в зависимости от их назначения направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем деньги направляются в качестве финансирования:
- Пенсии и пенсионные накопления граждан России;
- Бесплатное медицинское обслуживание;
- Пособия и выплаты по временной нетрудоспособности работников, в том числе по беременности и родам.
Отметим, что работодатели должны платить взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ФСС. Особенности применения данного вида страховой защиты закреплены в Законе № 255-ФЗ.
Помимо страхового покрытия, работодатели исчисляют подоходный налог с заработной платы в ФНС, для чего с 2021 года введена прогрессивная процентная ставка.
Подробнее: о новых ставках НДФЛ
Объекты налогообложения
Несмотря на разницу в понятиях, многие граждане считают, что налоги с заработной платы – это не только НДФЛ, но и все отчисления в ПФ за работников в 2022 году и социальные выплаты в ФСС. Но чиновники достаточно жестко разграничили эти термины.
Обратите внимание, что ключевое отличие НДФЛ от страхового покрытия заключается в том, что подоходный налог удерживается непосредственно из суммы заработной платы. Но страховые взносы в бюджет работодатель уплачивает за свой счет, то есть начисляет их «сверх» заработной платы.
В обоих случаях объектом налогообложения является сумма вознаграждения за труд. Например, налог в Пенсионный фонд с заработной платы распространяется не только на должностной оклад, но и на все виды компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и праздничные дни.
Ставки и отчисления
В настоящее время работодатели удерживают НДФЛ по ставке 13% со всех доходов своих работников до тех пор, пока ежегодные выплаты не превысят 5 млн рублей. Надбавка составляет 15%. Чиновники предусмотрели ряд налоговых вычетов для работников.
Итак, работник имеет право претендовать на вычет на ребенка – самый распространенный в России. Законодатели также предусмотрели профессиональные, имущественные, инвестиционные и социальные налоговые льготы.
Читать еще: Как получить налоговый вычет
Расчет сумм
Теперь определим, сколько работодатели обязаны платить в ФНС: таблица ставок налога на заработную плату в 2022 году представляет собой базовый уровень. Сразу оговоримся, что чиновники определили ряд льгот для российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Указанные категории страхователей имеют право применять пониженные ставки страховых взносов.
Подробнее: Кто имеет право на льготные ставки страховых взносов
Таблица удержаний из заработной платы в процентах в 2022 году
| Тип страхового покрытия | Ставка в % | Код бюджетной классификации |
|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22 Установлен лимит в 1 565,00 рублей! При превышении суммы дохода ставка снижается до 10% | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Взносы на выплату пособий по временной нетрудоспособности или по беременности и родам (ВНиМ) | 2,9 Установлен лимит в 1 032 000 рублей! При превышении суммы дохода выплаты не начисляются (ставка 0%) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Вклады NA и PZ | От 0,2 до 8,5 | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Специальные правила для малого и среднего бизнеса
С 2021 года будет применяться новый пункт 2.1 статьи 427 НК РФ. В нем прописаны правила применения пониженного тарифа и установлен его размер. Организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, вправе применять льготные проценты в Пенсионный фонд Российской Федерации с заработной платы работника. Для проверки статуса организации используйте публичный реестр МСП. Верификация доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
Льготные тарифы составляют 10% - в Пенсионный фонд РФ и 5% - в фонд обязательного медицинского страхования. Они распространяются на ежемесячные выплаты, превышающие минимальную заработную плату. В таблице взносов на зарплату в процентах в 2022 году указаны правила расчета для страхователей:
| Вид страхования | Ставка, % | ||
|---|---|---|---|
| до МРОТ | свыше МРОТ | при превышении предельной базы | |
| ОПС | 22 | 10 | 10 |
| ОМС | 5,1 | 5 | 5 |
| ВНиМ | 2,9 | 0 | 0 |
С 01.01.2022 минимальная заработная плата составляет 13 890 руб.
Пример расчета для МСБ по сниженной ставке
ООО «ППТ.ру» включено в реестр субъектов малого предпринимательства. Зарплата менеджера Иванова 30 000 руб. В январе и феврале он был выплачен полностью. Применяя установленный процент пенсионных отчислений от заработной платы, рассчитываем сумму к уплате:
12 792 × 22 % + (30 000 — 12 792) × 10 % = 4535,04 руб.
Для ОМС:
12 792 × 5,1 % + (30 000 — 12 792) × 5 % = 1512,79 руб.
В ВНиМ:
12 792 × 2,9 % + (30 000 — 12 792) × 0 % = 370,97 руб.